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REGIME FISCALE AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE

La presente Circolare analizza le novità fiscali ai fini delle imposte dirette per gli enti del Terzo settore (ETS), a seguito dell’applicazione della riforma di cui al DLgs. 3.7.2017 n. 117 a partire dal periodo d’imposta 2026 (per i soggetti solari), alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 19.2.2026 n. 1.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la determinazione della qualifica di ente commerciale o non commerciale;
– il mutamento della qualifica da ETS non commerciale a ETS commerciale;
– il passaggio di beni strumentali dalla sfera commerciale a quella non commerciale;
– i corrispettivi specifici per le prestazioni degli enti associativi;
– le agevolazioni specifiche per le organizzazioni di volontariato e gli enti filantropici;
– le agevolazioni specifiche per le associazioni di promozione sociale e le società di mutuo soccorso;
– il regime forfetario di determinazione del reddito d’impresa per gli enti del Terzo settore non commerciali;
– il regime forfetario specifico per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale.

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NOVITA’ DI TERZO SETTORE, SPORT, CRISI D’IMPRESA E IVA

La presente Circolare analizza le novità in materia di Terzo settore, sport, crisi d’impresa e IVA contenute nel DLgs. 4.12.2025 n. 186.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la neutralità fiscale per gli enti del Terzo settore del passaggio di beni dalla sfera commerciale a quella non commerciale;
– le modifiche al regime forfetario della L. 398/91 per gli enti sportivi dilettantistici;
– l’estensione della detassazione delle sopravvenienze attive da esdebitamento;
– le modifiche della soglia di ricavi per l’applicazione dei regimi forfetari per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale;
– l’estensione delle semplificazioni IVA connesse al regime forfetario per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale;
– la proroga fino al 31.12.2035 del regime di esclusione IVA per gli enti associativi;
– l’adeguamento delle agevolazioni IVA che erano previste per le ONLUS;
– l’estensione dell’aliquota IVA del 5% alle prestazioni socio-sanitarie e assistenziali rese dalle imprese sociali costituite in forma societaria;
– le modifiche alla disciplina della detrazione IVA per gli enti non commerciali;
– le modifiche alla rettifica della detrazione IVA;
– le modifiche al regime di non imponibilità IVA per i trasporti internazionali di beni;
– le modifiche agli obblighi dei prestatori di servizi di pagamento.

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CONTROLLI SUGLI ENTI DEL TERZO SETTORE ISCRITTI NEL RUNTS

La presente Circolare esamina la disciplina attuativa relativa ai controlli ordinari e straordinari sugli enti del Terzo settore iscritti al RUNTS, emanata con il DM 7.8.2025.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti interessati dalle nuove disposizioni;
– la distinzione tra controlli ordinari e straordinari;
– i soggetti autorizzati allo svolgimento dei controlli;
– i soggetti incaricati dai soggetti autorizzati per l’effettuazione dei controlli;
– l’ambito e le modalità di effettuazione dei controlli ordinari;
– la periodicità dei controlli ordinari;
– gli esiti del controllo ordinario e le relative conseguenze;
– l’ambito e le modalità di effettuazione dei controlli straordinari;
– i provvedimenti dell’ufficio del RUNTS a seguito dei verbali di effettuazione dei controlli;
– le sanzioni che possono essere irrogate dall’ufficio del RUNTS.

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LAVORO SPORTIVO
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LAVORO SPORTIVO

La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa al lavoro sportivo, alla luce delle modifiche apportate al DLgs. 28.2.2021 n. 36 dal DL 31.5.2024 n. 71, entrato in vigore l’1.6.2024.
In particolare, vengono analizzati:
– i profili civilistici del lavoro sportivo, in relazione all’inquadramento come lavoro subordinato, collaborazione coordinata e continuativa, lavoro autonomo o volontariato;
– il regime contributivo dei lavoratori sportivi, in relazione all’inquadramento contrattuale e al settore dilettantistico o professionistico;
– la tutela contro gli infortuni dei lavoratori sportivi;
– il trattamento fiscale del lavoro sportivo.

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Via libera al “social bonus” a favore del Terzo settore

Credito d’imposta pari al 65% delle erogazioni liberali in denaro effettuate da persone fisiche e al 50% di quelle effettuate da enti o società.


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