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CREDITI D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI 4.0 E PER RICERCA E SVILUPPO

La presente Circolare esamina la ris. Agenzia delle Entrate 12.4.2024 n. 19, con la quale è stata sospesa la possibilità di utilizzare in compensazione nel modello F24 i crediti d’imposta per investimenti 4.0 e per ricerca e sviluppo, in attesa che vengano definite le modalità attuative per effettuare le comunicazioni al Ministero delle Imprese e del made in Italy, introdotte dall’art. 6 del DL 29.3.2024 n. 39.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le agevolazioni interessate;
– le comunicazioni che dovranno essere effettuate;
– i crediti d’imposta che rientrano nella sospensione del loro utilizzo in compensazione nel modello F24.

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RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI REDDITI 2024

La presente Circolare riepiloga i dati e le informazioni necessarie allo Studio per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi relative al 2023 (modelli REDDITI 2024):
– delle persone fisiche;
– dei soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale;
– degli imprenditori individuali;
– delle società di persone.

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C.D. “DL AGEVOLAZIONI FISCALI”

La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.3.2024 n. 39 in materia di crediti d’imposta per bonus “edilizi” e altre agevolazioni fiscali.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione del “blocco” delle opzioni per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”;
– la preclusione alla “remissione in bonis” in relazione alle comunicazioni di opzione per interventi “edilizi”, che dovevano essere effettuate entro il 4.4.2024;
– l’introduzione dell’obbligo di comunicare l’ammontare delle spese sostenute nel 2024 e nel 2025 relative agli interventi di riduzione del rischio sismico o di riqualificazione energetica agevolati con il superbonus;
– il divieto di compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” in presenza di ruoli scaduti superiori a 10.000,00 euro;
– le limitazioni alla cessione dei crediti d’imposta relativi alla c.d. “super ACE”;
– l’introduzione di una comunicazione preventiva ai fini dell’utilizzo in compensazione nel modello F24 del credito d’imposta per investimenti in beni 4.0;
– la riapertura dei termini per aderire al ravvedimento operoso speciale;
– le modifiche al divieto di compensazione in presenza di ruoli scaduti superiori a 100.000,00 euro, applicabile dall’1.7.2024;
– la decorrenza del nuovo contraddittorio preventivo.

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IL CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, contenuta negli artt. 6 – 39 del DLgs. 12.2.2024 n. 13.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti che possono accedere al concordato preventivo;
– i requisiti per accedere al concordato preventivo;
– le cause di esclusione dal concordato preventivo;
– la determinazione del reddito concordato;
– la procedura di accesso al concordato preventivo;
– gli effetti del concordato preventivo;
– la determinazione degli acconti;
– la cessazione del concordato preventivo;
– la decadenza dal concordato preventivo.

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COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE DELLE OPERAZIONI IN CONTANTI RELATIVE AL TURISMO STRANIERO EFFETTUATE NEL 2023

La presente Circolare riepiloga le modalità e i termini di effettuazione della comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, in relazione all’anno 2023, delle operazioni in contanti legate al turismo:
– effettuate nei confronti di cittadini stranieri non residenti, da parte dei commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e delle agenzie di viaggio;
– di importo pari o superiore a 5.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro.

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APPLICAZIONE DELLA RITENUTA D’ACCONTO SULLE PROVVIGIONI PERCEPITE DAGLI ASSICURATORI

La presente Circolare esamina l’abolizione dell’esclusione dall’applicazione della ritenuta d’acconto con riferimento alle provvigioni percepite dagli agenti di assicurazione per le prestazioni rese direttamente alle imprese di assicurazione e dai mediatori di assicurazione, stabilita dall’art. 1 co. 89 – 90 della L. 30.12.2023 n. 213 (legge di bilancio 2024) a decorrere dall’1.4.2024, alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 21.3.2024 n. 7.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le ipotesi in cui diventa applicabile la ritenuta;
– la decorrenza della nuova disciplina dall’1.4.2024;
– la possibilità di richiedere, entro il 16.4.2024, l’applicazione della ritenuta in misura ridotta;
– i conseguenti adempimenti del sostituto d’imposta.

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INFORMATIVA SULLE EROGAZIONI PUBBLICHE

La presente Circolare analizza la disciplina contenuta nell’art. 1 co. 125 – 129 della L. 4.8.2017 n. 124 e successive modifiche ed integrazioni, che prevede una serie di obblighi di informativa in capo ai soggetti che percepiscono erogazioni pubbliche.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti destinatari degli obblighi di informativa;
– l’ambito oggettivo di applicazione degli obblighi di informativa;
– le modalità e i termini di pubblicazione delle informazioni (nella Nota integrativa del bilancio oppure su siti internet o portali digitali);
– il regime sanzionatorio.

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BILANCIO 2023 E DETERMINAZIONE DELL’IRES E DELL’IRAP

La presente Circolare riporta una lista di documentazione per la redazione del Bilancio 2023 e la determinazione dell’IRES e dell’IRAP.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i principi di valutazione delle poste di bilancio;
– le disposizioni speciali emanate a sostegno delle imprese;
– l’informativa in Nota integrativa;
– l’informativa nella Relazione sulla gestione.

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CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI TRANSIZIONE 5.0

La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”).
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– la procedura per l’accesso all’agevolazione;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– gli obblighi documentali;
– i rapporti con le altre agevolazioni.

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DECRETO “MILLEPROROGHE”

La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 30.12.2023 n. 215 (c.d. “Milleproroghe”), convertito nella L. 23.2.2024 n. 18.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la proroga del versamento delle rate scadute della “rottamazione-quater” ex L. 197/2022;
– l’estensione al periodo d’imposta 2022 del ravvedimento operoso speciale;
– la proroga al 30.4.2024 delle assemblee “a distanza” per società, associazioni e fondazioni;
– la proroga per il 2024 e 2025 delle esenzioni IRPEF per i redditi fondiari di coltivatori diretti e imprenditori agricoli;
– la proroga per il 2024 del divieto di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie;
– la proroga all’1.1.2025 dell’esclusione IVA per gli enti associativi;
– le proroghe in materia di lavoro sportivo;
– la proroga al 2024 delle agevolazioni ZFU per il sisma dell’Italia centrale;
– la proroga per il 2024 del credito d’imposta per la quotazione delle PMI;
– la proroga della possibilità di stipulare contratti di lavoro a termine per esigenze di natura tecnica, organizzativa o produttiva individuate dalle parti;
– la proroga di termini in materia di agevolazioni per l’acquisto della casa di abitazione;
– la proroga dei termini per l’autocertificazione nella composizione negoziata della crisi.

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