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INCENTIVI “AUTOIMPIEGO CENTRO-NORD ITALIA” E “RESTO AL SUD 2.0”

La presente Circolare esamina i due nuovi incentivi all’autoimprenditorialità denominati “Autoimpiego Centro-Nord Italia” e “Resto al Sud 2.0”, introdotti rispettivamente dagli artt. 17 e 18 del DL 7.5.2024 n. 60 (c.d. DL “Coesione”), alla luce delle relative disposizioni attuative emanate con il DM 11.7.2025 e il DM 8.10.2025 n. 412.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti beneficiari delle agevolazioni;
– l’ambito territoriale di applicazione delle agevolazioni;
– le iniziative economiche ammissibili;
– le spese ammissibili;
– gli importi degli incentivi;
– la presentazione della domanda di incentivo;
– la valutazione delle domande presentate;
– le modalità di erogazione dell’incentivo;
– i controlli e l’eventuale revoca dei contributi concessi.

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AGEVOLAZIONI PER LE ZONE MONTANE

La presente Circolare esamina le principali novità della L. 12.9.2025 n. 131, con la quale sono state previste numerose disposizioni per il riconoscimento e la promozione delle zone montane e delle loro popolazioni, in particolare una serie di agevolazioni al fine di incentivare lo svolgimento di attività economiche e lavorative nelle zone montane.
In particolare, vengono analizzati:
– il credito d’imposta per i giovani imprenditori che avviano l’impresa nei Comuni montani;
– il credito d’imposta per gli investimenti in servizi ecosistemici e ambientali;
– il credito d’imposta sugli interessi passivi del mutuo per l’acquisto o la ristrutturazione dell’abitazione principale di giovani situata in un Comune montano;
– il credito d’imposta per il personale sanitario che si trasferisce in un Comune montano o limitrofo;
– il credito d’imposta per il personale scolastico che si trasferisce in un Comune montano o limitrofo;
– l’esonero contributivo per i lavoratori in smart working che si trasferiscono in un Comune montano;
– il contributo una tantum per i nuovi nati residenti in Comuni montani.

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CONTROLLI SUGLI ENTI DEL TERZO SETTORE ISCRITTI NEL RUNTS

La presente Circolare esamina la disciplina attuativa relativa ai controlli ordinari e straordinari sugli enti del Terzo settore iscritti al RUNTS, emanata con il DM 7.8.2025.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti interessati dalle nuove disposizioni;
– la distinzione tra controlli ordinari e straordinari;
– i soggetti autorizzati allo svolgimento dei controlli;
– i soggetti incaricati dai soggetti autorizzati per l’effettuazione dei controlli;
– l’ambito e le modalità di effettuazione dei controlli ordinari;
– la periodicità dei controlli ordinari;
– gli esiti del controllo ordinario e le relative conseguenze;
– l’ambito e le modalità di effettuazione dei controlli straordinari;
– i provvedimenti dell’ufficio del RUNTS a seguito dei verbali di effettuazione dei controlli;
– le sanzioni che possono essere irrogate dall’ufficio del RUNTS.

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Riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% per il periodo d’imposta 2025 (c.d. “IRES premiale”)

La presente Circolare esamina la disciplina relativa alla riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% (c.d. “IRES premiale”), applicabile per il solo periodo d’imposta 2025 ai sensi dell’art. 1 co. 436 – 444 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025), alla luce delle relative disposizioni attuative emanate con il DM 8.8.2025.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti beneficiari;
– le condizioni per fruire dell’agevolazione;
– l’obbligo di accantonamento dell’80% degli utili dell’esercizio 2024;
– il reinvestimento degli utili accantonati in beni strumentali;
– il requisito dell’incremento occupazionale;
– gli effetti in caso di applicazione dei regimi del consolidato fiscale e della trasparenza;
– gli effetti in caso di operazioni straordinarie;
– le cause di decadenza dall’agevolazione;
– la cumulabilità con altre agevolazioni.

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DL 30.6.2025 N. 95 (C.D. DECRETO“OMNIBUS”)

La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 30.6.2025 n. 95 (c.d. decreto “Omnibus”) nella L. 8.8.2025 n. 118.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la sanatoria del tardivo versamento dell’unica o della prima rata delle imposte sostitutive relative al regime del ravvedimento collegato al concordato preventivo biennale 2024-2025;
– la proroga per il 2026 del superbonus al 110% per gli interventi di ricostruzione nei Comuni delle Regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria colpiti dagli eventi sismici verificatisi il 6.4.2009 e dal 24.8.2016 e la relativa deroga al blocco delle opzioni per la cessione del credito o lo sconto sul corrispettivo;
– l’ulteriore proroga al 31.12.2026 della possibilità di stipulare contratti di lavoro a termine per esigenze di natura tecnica, organizzativa o produttiva individuate dalle parti in assenza di previsioni della contrattazione collettiva;
– la previsione di contributi per gli alloggi forniti dai datori di lavoro ai lavoratori del comparto turistico-ricettivo e termale (c.d. “staff house”) o per la relativa locazione;
– l’applicazione delle disposizioni in materia di salute e sicurezza sul lavoro nell’ambito di specifiche attività di volontariato;
– l’interpretazione autentica della norma sul “bonus nido”.

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DISPOSIZIONI URGENTI IN MATERIA FISCALE (DL 17.6.2025 N. 84)

La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 17.6.2025 n. 84 (c.d. “decreto Fiscale”) nella L. 30.7.2025 n. 108.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– l’introduzione del regime del ravvedimento 2019-2023 collegato all’adesione al concordato preventivo 2025-2026;
– la previsione dell’estinzione del processo a seguito della “rottamazione dei ruoli” con il pagamento della sola prima rata;
– la norma di interpretazione autentica in relazione alla tassazione come redditi diversi delle plusvalenze derivanti delle cessioni/costituzioni di diritti reali immobiliari;
– l’esclusione dell’addizionale IRPEF del 10% su bonus e stock option per i dirigenti e amministratori delle holding industriali;
– l’esenzione IMU per le società e associazioni sportive;
– le modifiche al reverse charge IVA per servizi alle imprese nei settori del trasporto, movimentazione merci e logistica;
– l’esclusione dallo split payment ai fini IVA delle società quotate e la salvezza dei comportamenti difformi;
– la motivazione dell’autorizzazione e del PVC a seguito di accessi presso i locali dell’attività del contribuente.

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PRESTAZIONE DI SERVIZI RESE A IMPRESE DI TRASPORTO, MOVIMENTAZIONI MERCI E LOGISTICA

La presente Circolare esamina il regime transitorio opzionale introdotto dall’art. 1 co. 59 – 63 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025), secondo cui il pagamento dell’IVA dovuta sulle prestazioni di servizi rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto, movimentazione di merci e servizi di logistica può essere effettuato dal committente in nome e per conto del prestatore, alla luce del provvedimento attuativo emanato dall’Agenzia delle Entrate.
In particolare, vengono analizzati:
– le caratteristiche del regime opzionale, operativo in attesa dell’autorizzazione dell’Unione europea per applicare il regime del reverse charge;
– l’applicazione del regime opzionale in caso di subappalti;
– il contenuto del modello per comunicare l’esercizio dell’opzione all’Agenzia delle Entrate;
– le modalità di trasmissione telematica della comunicazione all’Agenzia delle Entrate;
– le modalità e il termine per il versamento dell’IVA da parte del committente o subappaltante.

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DL 30.6.2025 N. 95 (C.D. DECRETO “OMNIBUS”)

La presente Circolare analizza le principali novità in materia di attività economiche e di interventi di carattere sociale contenute nel DL 30.6.2025 n. 95 (c.d. decreto “Omnibus”), entrato in vigore l’1.7.2025.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la proroga per il 2026 del superbonus al 110% per gli interventi di ricostruzione nei Comuni del Centro Italia colpiti dagli eventi sismici verificatisi dal 24.8.2016 e la relativa deroga al blocco delle opzioni per la cessione del credito o lo sconto sul corrispettivo;
– la proroga per il 2025 delle agevolazioni per la Zona franca urbana (ZFU) relativa al sisma del Centro Italia degli anni 2016 e 2017;
– l’introduzione dell’aliquota IVA del 5% per le cessioni di oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione;
– la proroga al 15.12.2025 del termine per l’aggiornamento catastale delle strutture ricettive all’aperto (es. campeggi);
– la proroga al 31.3.2026 del termine di realizzazione degli interventi di riqualificazione energetica, sostenibilità ambientale e innovazione digitale nelle imprese del turismo, per beneficiare di contributi e finanziamenti agevolati;
– la previsione di contributi per gli alloggi forniti dai datori di lavoro ai lavoratori del comparto turistico-ricettivo (c.d. “staff house”) o per la relativa locazione;
– il rinvio dal 2025 al 2026 della decontribuzione parziale per le lavoratrici madri di almeno due figli e la previsione per il 2025 di un contributo di integrazione al reddito che sarà erogato dall’INPS nel mese di dicembre 2025;
– la limitazione alle carte di pagamento delle disposizioni relative ai tempi di accredito dei pagamenti elettronici;
– l’ulteriore rinvio al 2026 dell’efficacia della c.d. “sugar tax”.

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AFFRANCAMENTO STRAORDINARIO DELLE RISERVE IN SOSPENSIONE D’IMPOSTA (ART. 14 DEL DLGS.13.12.2024 N. 192)

La presente Circolare esamina la disciplina dell’affrancamento straordinario dei saldi attivi di rivalutazione, delle riserve e dei fondi, in sospensione d’imposta, mediante la corresponsione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP nella misura del 10%, prevista dall’art. 14 del DLgs. 13.12.2024 n. 192, alla luce delle disposizioni attuative emanate con il DM 27.6.2025.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti interessati;
– l’ambito di applicazione dell’affrancamento;
– l’importo affrancabile;
– l’indicazione dell’imposta sostitutiva nella dichiarazione dei redditi;
– il versamento dell’imposta sostitutiva.

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DETRAZIONI D’IMPOSTA PER INTERVENTI “EDILIZI”

La presente Circolare analizza i principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella circ. 19.6.2025 n. 8, in relazione alle novità apportate dall’art. 1 co. 54 – 56 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) alla disciplina dei c.d. bonus “edilizi”.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– le nuove aliquote “ordinarie” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– le aliquote “maggiorate” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” al “sismabonus acquisti”, al “bonus casa acquisti” e all’acquisto o realizzazione di box auto pertinenziali;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” in caso di interventi sulle parti comuni;
– l’aliquota applicabile alla sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza;
– l’abolizione delle agevolazioni per le caldaie alimentate a combustibili fossili.

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