La presente Circolare esamina la disciplina relativa alla concessione di un credito d’imposta alle imprese esercenti l’attività di autotrasporto, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti nei mesi da marzo ad agosto 2026 per l’acquisto di gasolio e benzina per l’alimentazione dei mezzi utilizzati per l’esercizio dell’attività, prevista dall’art. 3 del DL 18.3.2026 n. 33, conv. L. 13.5.2026 n. 79, alla luce delle relative disposizioni attuative.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare del credito d’imposta;
– la determinazione del credito d’imposta;
– la cumulabilità con altre agevolazioni;
– le modalità e i termini di presentazione della domanda per accedere al credito d’imposta;
– la concessione del credito d’imposta;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– il regime fiscale del credito d’imposta;
– i previsti controlli e la decadenza dal beneficio.
La presente Circolare esamina la disciplina relativa alla concessione di un credito d’imposta alle imprese esercenti l’attività agricola, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026 per l’acquisto di gasolio e benzina per l’alimentazione dei mezzi utilizzati per l’esercizio dell’attività, prevista dall’art. 8-ter del DL 27.3.2026 n. 38, conv. L. 22.5.2026 n. 88, alla luce delle relative disposizioni attuative.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare del credito d’imposta;
– la determinazione del credito d’imposta;
– le modalità e i termini di presentazione della domanda per accedere al credito d’imposta;
– la concessione del credito d’imposta;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– il regime fiscale del credito d’imposta;
– i previsti controlli e la decadenza dal beneficio.
La presente Circolare esamina la disciplina relativa alla concessione di un credito d’imposta alle imprese esercenti l’attività di pesca, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026 per l’acquisto di gasolio e benzina per l’alimentazione dei mezzi utilizzati per l’esercizio dell’attività, prevista dall’art. 4 del DL 18.3.2026 n. 33, conv. L. 13.5.2026 n. 79, alla luce delle relative disposizioni attuative.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare del credito d’imposta;
– la determinazione del credito d’imposta;
– le modalità e i termini di presentazione della domanda per accedere al credito d’imposta;
– la concessione del credito d’imposta;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– il regime fiscale del credito d’imposta;
– i previsti controlli e la decadenza dal beneficio.
La presente Circolare analizza il rimborso della quota dell’IRAP riferita ai dividendi comunitari che, nei periodi d’imposta anteriori al 2025, hanno concorso alla formazione del valore della produzione netta di intermediari finanziari e assicurazioni in misura superiore al 5%, ai sensi dell’art. 1 co. 47 – 50 della L. 30.12.2025 n. 199 e del provv. Agenzia delle Entrate 22.4.2026 n. 123184.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– il modello di istanza, approvato dall’Agenzia delle Entrate, da utilizzare per richiedere il rimborso o l’utilizzo in compensazione della quota IRAP;
– i termini di presentazione dell’istanza;
– le modalità di presentazione dell’istanza.
La presente Circolare esamina le principali novità della L. 12.9.2025 n. 131, con la quale sono state previste numerose disposizioni per il riconoscimento e la promozione delle zone montane e delle loro popolazioni, in particolare una serie di agevolazioni al fine di incentivare lo svolgimento di attività economiche e lavorative nelle zone montane.
In particolare, vengono analizzati:
– il credito d’imposta per i giovani imprenditori che avviano l’impresa nei Comuni montani;
– il credito d’imposta per gli investimenti in servizi ecosistemici e ambientali;
– il credito d’imposta sugli interessi passivi del mutuo per l’acquisto o la ristrutturazione dell’abitazione principale di giovani situata in un Comune montano;
– il credito d’imposta per il personale sanitario che si trasferisce in un Comune montano o limitrofo;
– il credito d’imposta per il personale scolastico che si trasferisce in un Comune montano o limitrofo;
– l’esonero contributivo per i lavoratori in smart working che si trasferiscono in un Comune montano;
– il contributo una tantum per i nuovi nati residenti in Comuni montani.
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La presente Circolare esamina gli obblighi di comunicazione per usufruire del credito d’imposta per beni materiali 4.0, secondo quanto stabilito dal Ministero delle Imprese e del made in Italy (MIMIT) con i decreti 15.5.2025 e 16.6.2025. In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti: – la procedura di accesso all’agevolazione; – il nuovo modello di comunicazione; – la presentazione delle comunicazioni con il nuovo modello, a partire dalle ore 14.00 del 17.6.2025 (rileva l’ordine cronologico di presentazione); – le modalità di utilizzo del credito d’imposta.
La presente Circolare analizza la riapertura della procedura di riversamento dei crediti d’imposta per ricerca e sviluppo, disciplinati dall’art. 3 del DL 145/2013, indebitamente utilizzati in compensazione, di cui all’art. 5 co. 7 – 12 del DL 146/2021, operata con l’art. 19 del DL 14.3.2025 n. 25, conv. L. 9.5.2025 n. 69, alla luce del nuovo provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate 19.5.2025 n. 224105.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono aderire alla procedura di riversamento;
– le condizioni che consentono di aderire alla procedura di riversamento;
– le modalità di presentazione all’Agenzia delle Entrate della domanda di accesso alla procedura, entro il 3.6.2025;
– le modalità e i termini di riversamento dei crediti d’imposta indebitamente utilizzati;
– i benefici dell’adesione alla procedura di riversamento.
La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”), conv. L. 29.4.2024 n. 56, alla luce delle disposizioni attuative e dei chiarimenti ufficiali che sono stati emanati.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– le fasi della procedura per l’accesso all’agevolazione;
– le modalità e i termini di presentazione delle previste comunicazioni;
– gli obblighi documentali;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– le ipotesi di decadenza dall’agevolazione;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
La presente Circolare esamina gli ulteriori vincoli alla facoltà di compensazione di debiti e crediti nel modello F24, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, previsti a decorrere dall’1.7.2024, alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate mediante la circ. 28.6.2024 n. 16.
Si tratta, nello specifico:
– del divieto di compensazione in presenza di carichi affidati all’agente della riscossione per importi complessivamente superiori a 100.000,00 euro;
– dell’estensione generalizzata dell’obbligo di utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per la presentazione dei modelli F24 contenenti compensazioni.
La presente Circolare esamina la disciplina del credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno, di cui all’art. 16 del DL 19.9.2023 n. 124, alla luce delle disposizioni attuative emanate con il DPCM 17.5.2024 e il provv. Agenzia delle Entrate 11.6.2024 n. 262747.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– l’ambito territoriale interessato;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– la comunicazione all’Agenzia delle Entrate per avvalersi del credito d’imposta;
– la presentazione di eventuali comunicazioni integrative;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
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