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DL 27.1.2022 N. 4 (C.D. DECRETO “SOSTEGNI)

La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 27.1.2022 n. 4 (c.d. decreto “Sostegni-ter”) nella L. 28.3.2022 n. 25.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione ai bilanci 2021 e 2022 della sospensione degli ammortamenti;
– la rinuncia agli effetti della rivalutazione dei beni d’impresa;
– la proroga delle rate per la rottamazione dei ruoli;
– la proroga per l’effettuazione dei versamenti sospesi di gennaio 2022, per i soggetti che svolgono attività in discoteche, sale da ballo e locali assimilati;
– la proroga del termine per la trasmissione della comunicazione delle opzioni relative alle detrazioni edilizie;
– la proroga della messa a disposizione delle dichiarazioni precompilate relative al 2021;
– l’estensione del credito d’imposta per i canoni di locazione per i primi tre mesi del 2022;
– l’estensione degli incentivi per la ristrutturazione delle strutture turistico-alberghiere;
– la proroga dell’esenzione IMU per gli immobili inagibili siti in Comuni terremotati;
– l’esonero contributivo per le agenzie di viaggi e i tour operator;
– le semplificazioni per l’ingresso in Italia dei nomadi digitali e dei lavoratori da remoto.

#DECRETO #AGENZIADELLENTRATE #ROTTAMAZIONE

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ANNULLAMENTO AUTOMATICO DEI RUOLI SINO A 5.000,00 EURO

La presente Circolare analizza la disciplina relativa all’annullamento automatico dei ruoli affidati agli agenti della riscossione nel periodo compreso tra l’1.1.2000 e il 31.12.2010, di importo residuo al 23.3.2021 fino a 5.000,00 euro, in relazione ai soggetti con un reddito imponibile 2019 non superiore a 30.000,00 euro, ai sensi dell’art. 4 del DL 22.3.2021 n. 41 (c.d. “Sostegni”), conv. L. 21.5.2021 n. 69 e del DM 14.7.2021.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– l’ambito applicativo dell’annullamento automatico;
– la determinazione del requisito reddituale;
– la procedura di annullamento automatico, che non richiede alcun adempimento da parte del beneficiario.

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DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. decreto “Sostegni-bis”) conv. L. 23.7.2021 n. 106 : PRINCIPALI NOVITA’

La presente Circolare analizza le principali novità in materia fiscale e di agevolazioni apportate in sede di conversione del DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. decreto “Sostegni-bis”) nella L. 23.7.2021 n. 106, a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga del versamento delle rate relative alla rottamazione dei ruoli e al saldo e stralcio degli omessi pagamenti;
– la proroga della rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni non quotate e dei terreni;
– l’esenzione IMU per il 2021 per le persone fisiche proprietarie di abitazioni locate con sfratto per morosità;
– le modifiche al credito d’imposta per il 2021 sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo;
– il credito d’imposta per la formazione professionale di alto livello dei dipendenti e per le competenze manageriali;
– il credito d’imposta per il pagamento del canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria;
– il credito d’imposta per interventi conservativi sugli immobili di interesse storico e artistico;
– la proroga degli incentivi per l’acquisto di veicoli meno inquinanti;
– la sospensione dei termini di scadenza dei titoli di credito e la cancellazione d’ufficio dei protesti;
– l’aliquota IVA ridotta per reagenti e apparecchiature diagnostiche;
– il contributo a fondo perduto per associazioni e società sportive dilettantistiche che gestiscono impianti natatori.


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LEGGE DI BILANCIO 2020 – Circolare per la clientela n.59/2019

La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 26.10.2019 n. 124 (c.d. “decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2020”), convertito nella L. 19.12.2019 n. 157.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– il versamento delle ritenute fiscali e dei contributi nell’ambito dei contratti di appalto o di prestazione di opere e servizi;
– il contrasto alle indebite compensazioni nel modello F24;
– la proroga della compensazione dei crediti commerciali verso Pubbliche Amministrazioni con somme iscritte a ruolo;
– la tassazione dei dividendi percepiti da società semplici;
– la misura degli acconti dovuti;
– le nuove scadenze, dal 2021, per la consegna e trasmissione telematica delle certificazioni del sostituto d’imposta, per le comunicazioni dei dati per la precompilazione delle dichiarazioni e per i modelli 730;
– il regime IVA delle prestazioni didattiche;
– la fatturazione elettronica;
– la “lotteria degli scontrini”;
– il contrasto alle frodi in materia di accise;
– i limiti all’utilizzo dei contanti;
– le violazioni tributarie penalmente rilevanti.


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Circolare di studio n. 38/2019

La presente Circolare analizza la riapertura della definizione dei ruoli derivanti da omesso versamento di imposte e contributi dichiarati (c.d. “saldo e stralcio”), di cui all’art. 1 co. 184 – 198 della L. 30.12.2018 n. 145, disposta dal DL 30.4.2019 n. 34 (c.d. “Decreto Crescita”), conv. L. 28.6.2019 n. 58.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti destinatari della definizione;
– l’ambito oggettivo di applicazione della definizione;
– gli effetti della definizione;
– la presentazione della domanda per beneficiare della riapertura, che scade il 31.7.2019;
– il versamento delle somme dovute per la definizione;
– la conversione della domanda nella “rottamazione dei ruoli” di cui all’art. 3 del DL 119/2018.

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Circolare di studio n. 36/2019

La presente Circolare analizza le novità in materia fiscale contenute nel DL 30.4.2019 n. 34 (c.d. “decreto crescita”), come modificato in sede di conversione nella L. 28.6.2019 n. 58.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la proroga a regime del termine di presentazione telematica dei modelli REDDITI e IRAP;
– la riforma della disciplina della c.d. “mini-IRES”;
– la reintroduzione dei super-ammortamenti;
– la detassazione dei canoni di locazione non percepiti;
– l’aumento della percentuale di deducibilità dell’IMU;
– l’ampliamento dei termini per l’emissione della fattura;
– i termini di trasmissione telematica dei corrispettivi;
– la cedibilità dei crediti IVA trimestrali;
– le semplificazioni in materia di dichiarazioni di intento;
– l’applicazione delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati da parte dei contribuenti in regime forfetario;
– la tenuta dei registri contabili con sistemi elettronici;
– la soppressione delle sanzioni per mancata comunicazione della proroga o risoluzione delle locazioni con cedolare secca;
– le locazioni brevi e le attività ricettive;
– il ravvedimento operoso parziale;
– la riapertura della definizione agevolata dei debiti fiscali e contributivi;
– gli impegni alla trasmissione telematica delle dichiarazioni e comunicazioni;
– la proroga a regime del termine di presentazione della dichiarazione IMU/TASI;
– la semplificazione della disciplina del Patent box;
– il regime fiscale degli “impatriati”, dei ricercatori e docenti e dei pensionati che trasferiscono la residenza in Italia;
– la fatturazione elettronica per gli scambi con San Marino;
– le vendite a distanza facilitate da un’interfaccia elettronica;
– il trattamento fiscale di strumenti finanziari convertibili;
– le agevolazioni fiscali per le operazioni di valorizzazione edilizia.

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Circolare di studio n. 35/2019

La presente Circolare analizza le novità inserite in sede di conversione del DL 30.4.2019 n. 34 (c.d. “Decreto Crescita”) in materia di rottamazione dei ruoli.
In particolare, è stato prorogato dal 30.4.2019 al 31.7.2019 il termine di presentazione della domanda di rottamazione per i carichi affidati agli Agenti della Riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2017.
Entro il 31.7.2019 è inoltre possibile integrare domande già presentate, aggiungendo ruoli o carichi non compresi nelle precedenti.
Inoltre, le domande già presentate, ma successivamente al precedente termine del 30.4.2019, sono valide e sono soggette alla disciplina del DL 34/2019 convertito.

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Circolare di studio n.27/2019

La presente Circolare analizza le disposizioni in materia di definizione delle irregolarità formali contenute nell’art. 9 del DL 23.10.2018 n. 119 (c.d. “decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2019”), alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 15.5.2019 n. 11.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le violazioni che possono rientrare nella sanatoria;
– il versamento delle somme dovute per la definizione, la cui totalità o la prima rata deve avvenire entro il 31.5.2019;
– la rimozione delle violazioni commesse.

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Circolare di studio n.23/2019

La presente Circolare analizza le novità in materia fiscale contenute nel DL 30.4.2019 n. 34 (c.d. “decreto crescita”).
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la reintroduzione dei super-ammortamenti;
– la riforma della disciplina della c.d. “mini-IRES”;
– l’aumento della percentuale di deducibilità dell’IMU;
– l’applicazione delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati da parte dei contribuenti in regime forfetario;
– l’estensione della “rottamazione” alle entrate regionali e degli enti locali;
– la semplificazione della disciplina del Patent box;
– il regime fiscale degli “impatriati” e dei ricercatori e docenti che trasferiscono la residenza in Italia;
– la fatturazione elettronica per gli scambi con San Marino;
– le vendite a distanza facilitate da un’interfaccia elettronica;
– il trattamento fiscale di strumenti finanziari convertibili;
– le agevolazioni fiscali per le operazioni di valorizzazione edilizia.

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