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DL 19.2.2026 N. 19 (C.D. “PNRR”) CONV. L. 20.4.2026 N. 50

La presente Circolare analizza le principali novità del DL 19.2.2026 n. 19 (c.d. “PNRR”), come modificato in sede di conversione nella L. 20.4.2026 n. 50.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la fatturazione differita nei raggruppamenti temporanei di imprese;
– la detrazione IRPEF per investimenti in start up innovative in regime “de minimis”;
– l’aumento del limite di competenza del giudice tributario monocratico;
– il differimento della decorrenza delle novità in materia di trasferimento volontario ad un’altra forma di previdenza complementare;
– le modifiche alla disciplina dell’assegno unico e universale per i figli a carico;
– la sostituzione delle ricevute cartacee per pagamenti digitali con la documentazione bancaria;
– l’acquisizione d’ufficio dell’ISEE;
– le modifiche in materia di procedimenti amministrativi e silenzio-assenso;
– l’istituzione dell’Anagrafe nazionale digitale della gente di mare;
– la previsione di una procedura semplificata per le microimprese per la notifica al Garante della privacy delle violazioni di dati personali.

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RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI REDDITI 2026

La presente Circolare riepiloga i dati e le informazioni necessarie allo Studio per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi relative al 2025 (modelli REDDITI 2026):
– delle persone fisiche;
– dei soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale;
– degli imprenditori individuali;
– delle società di persone.

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DL 27.3.2026 N. 38 (C.D. “DECRETO FISCALE”) MODIFICATO DAL DL 3.4.2026 N. 42

La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 27.3.2026 n. 38, con il quale sono state previste numerose disposizioni urgenti in materia fiscale ed economica (c.d. “decreto Fiscale”), tenendo conto delle modifiche apportate dal DL 3.4.2026 n. 42.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– il credito d’imposta per le imprese che hanno presentato le comunicazioni per Transizione 5.0 con esaurimento delle risorse;
– l’eliminazione del requisito territoriale per la produzione dei beni che possono beneficiare dell’iper-ammortamento;
– l’eliminazione della soglia partecipativa per beneficiare del regime di esclusione dei dividendi e del regime pex;
– la disciplina dell’avviamento negativo ai fini IRES e IRAP;
– il rinvio all’1.5.2026 dell’applicazione della ritenuta sulle provvigioni delle agenzie di viaggio e turismo;
– il ripristino dell’esonero dalla ritenuta sui premi corrisposti ad atleti e tecnici nell’area del dilettantismo;
– l’incumulabilità del regime degli impatriati con il regime dei neo-residenti;
– la decorrenza delle modifiche alla base imponibile IVA per le operazioni permutative;
– l’aumento dell’imposta di bollo sui conti correnti dei soggetti diversi dalle persone fisiche;
– la riduzione del tasso di interesse per il differimento e la dilazione dei debiti contributivi;
– il rinvio all’1.7.2026 dell’applicazione del contributo sui “piccoli pacchi”.

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COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE DELLE OPERAZIONI IN CONTANTI RELATIVE AL TURISMIO STRANIERO EFFETTUATE NEL 2025

La presente Circolare riepiloga le modalità e i termini di effettuazione della comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, in relazione all’anno 2025, delle operazioni in contanti legate al turismo:
– effettuate nei confronti di cittadini stranieri non residenti, da parte dei commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e delle agenzie di viaggio;
– di importo pari o superiore a 5.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro.

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INFORMATIVA SULLE EROGAZIONI PUBBLICHE

La presente Circolare analizza la disciplina contenuta nell’art. 1 co. 125 – 129 della L. 4.8.2017 n. 124 e successive modifiche ed integrazioni, che prevede una serie di obblighi di informativa in capo ai soggetti che percepiscono erogazioni pubbliche.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti destinatari degli obblighi di informativa;
– l’ambito oggettivo di applicazione degli obblighi di informativa;
– le modalità e i termini di pubblicazione delle informazioni (nella Nota integrativa del bilancio oppure su siti internet o portali digitali);
– il regime sanzionatorio.

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COLLEGAMENTO TRA POS E STRUMENTI DI CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI

La presente Circolare analizza l’obbligo, introdotto dalla L. 30.12.2024 n. 207 a partire dall’1.1.2026, di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e gli strumenti di certificazione dei corrispettivi, alla luce dei provvedimenti attuativi e dei chiarimenti emanati dell’Agenzia delle Entrate.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti obbligati e quelli esclusi dall’obbligo di collegamento;
– gli strumenti di pagamento coinvolti;
– le modalità di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e quelli di certificazione dei corrispettivi;
– i termini per l’adempimento;
– le sanzioni applicabili.

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REGIME FORFETARIO PER AUTONOMI

La presente Circolare analizza la disciplina relativa all’agevolazione contributiva prevista per gli imprenditori individuali (artigiani e commercianti) che applicano il regime agevolato forfetario di cui alla L. 23.12.2014 n. 190.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i requisiti che devono essere posseduti per utilizzare il regime agevolato;
– il contenuto dell’agevolazione contributiva;
– le modalità di presentazione della domanda all’INPS;
– il termine di presentazione della domanda da parte dei soggetti che aderiscono per la prima volta all’agevolazione contributiva, che, per avere effetto nel 2026, deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 28.2.2026;
– i rapporti con altre agevolazioni contributive.

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DISPOSIZIONI CORRETTIVE E INTEGRATIVE DELLA RIFORMA FISCALE

La presente Circolare esamina le novità contenute nel DLgs. 18.12.2025 n. 192, con il quale sono state apportate numerose modifiche ed integrazioni alle disposizioni e ai decreti legislativi emanati in attuazione della riforma fiscale di cui alla legge delega 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– le novità in materia di familiari a carico;
– le novità in materia di redditi di lavoro dipendente;
– le novità in materia di correzione di errori contabili e di riallineamento dei valori contabili e fiscali;
– le novità in materia di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato e di scissioni mediante scorporo;
– gli effetti della sospensione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni con la Russia e la Bielorussia;
– le novità in materia di adempimento collaborativo;
– le novità in materia di contraddittorio e autotutela obbligatoria;
– il coordinamento delle disposizioni riguardanti gli interpelli probatori;
– le novità in materia di presentazione delle istanze di interpello e di consulenza giuridica;
– le novità in materia di dogane e accise.

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SEMPLIFICAZIONI PER LE IMPRESE E I CITTADINI

La presente Circolare analizza le principali novità in materia di semplificazioni per le imprese e i cittadini, contenute nella L. 2.12.2025 n. 182.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– l’estensione ai bilanci degli esercizi in corso al 31.12.2024 della sospensione degli ammortamenti;
– la nuova procedura per il cumulo degli incentivi in conto energia con la c.d. “Tremonti ambientale”;
– l’indicazione nelle fatture elettroniche del codice relativo ai prodotti per i quali è attiva una delle Commissioni Uniche Nazionali per le filiere agricole;
– l’abrogazione dell’invio dei corrispettivi tramite sistemi evoluti di incasso;
– le semplificazioni in materia di lavoro degli stranieri;
– le novità in materia di trattamenti di integrazione salariale;
– la proroga del lavoro occasionale in agricoltura;
– le modifiche alla disciplina della restituzione degli immobili donati;
– la trascrizione nei pubblici registri dell’accettazione tacita e presunta dell’eredità;
– il dimezzamento dei termini per la dichiarazione di assenza e di morte presunta;
– il permesso di costruire con silenzio-assenso per gli immobili vincolati;
– la semplificazione degli interventi di ammodernamento e riqualificazione delle “staff house” destinate ai lavoratori del comparto turistico-ricettivo;
– l’esenzione dal canone unico per le targhe di attività economiche e cantieri;
– l’esclusione dei parchi divertimento dall’obbligo di titoli di accesso nominativi.

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DETRAZIONI D’IMPOSTA PER INTERVENTI “EDILIZI”

La presente Circolare analizza i principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella circ. 19.6.2025 n. 8, in relazione alle novità apportate dall’art. 1 co. 54 – 56 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) alla disciplina dei c.d. bonus “edilizi”.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– le nuove aliquote “ordinarie” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– le aliquote “maggiorate” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” al “sismabonus acquisti”, al “bonus casa acquisti” e all’acquisto o realizzazione di box auto pertinenziali;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” in caso di interventi sulle parti comuni;
– l’aliquota applicabile alla sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza;
– l’abolizione delle agevolazioni per le caldaie alimentate a combustibili fossili.

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