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DETRAZIONI D’IMPOSTA PER INTERVENTI “EDILIZI”

La presente Circolare analizza i principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella circ. 19.6.2025 n. 8, in relazione alle novità apportate dall’art. 1 co. 54 – 56 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) alla disciplina dei c.d. bonus “edilizi”.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– le nuove aliquote “ordinarie” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– le aliquote “maggiorate” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” al “sismabonus acquisti”, al “bonus casa acquisti” e all’acquisto o realizzazione di box auto pertinenziali;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” in caso di interventi sulle parti comuni;
– l’aliquota applicabile alla sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza;
– l’abolizione delle agevolazioni per le caldaie alimentate a combustibili fossili.

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DISPOSIZIONI URGENTI IN MATERIA FISCALE

La presente Circolare analizza le disposizioni fiscali contenute nel DL 17.6.2025 n. 84, in vigore dal 18.6.2025, diverse da quelle riguardanti la proroga dei versamenti e le modifiche all’obbligo di tracciabilità delle spese di trasferta e di rappresentanza.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– l’esclusione delle società collegate dal calcolo dell’incremento occupazionale per la super deduzione per nuove assunzioni;
– la riconducibilità nella categoria dei redditi diversi delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in associazioni professionali e società esercenti attività artistica o professionale;
– la qualificazione come redditi di capitale degli interessi e proventi finanziari percepiti nell’esercizio di arti e professioni;
– le modifiche alla disciplina di riporto delle perdite, in caso di operazioni con le quali viene trasferito il controllo e modificata l’attività, di fusioni, scissioni e conferimenti d’azienda;
– le modifiche al regime delle Controlled Foreign Companies (CFC);
– la disciplina transitoria del regime sanzionatorio in caso di disallineamenti da ibridi;
– l’operatività dal periodo d’imposta 2026 della disciplina fiscale del codice del Terzo settore e dell’impresa sociale;
– la “sanatoria” dei modelli REDDITI 2024 e IRAP 2024 presentati tardivamente entro l’8.11.2024;
– il reverse charge IVA nei settori del trasporto e movimentazione merci e dei servizi di logistica;
– l’esclusione dallo split payment ai fini IVA delle società quotate;
– la proroga delle delibere di approvazione delle aliquote IMU per il 2025.

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ADEMPIMENTI TRIBUTARI, ACCERTAMENTO, CONTENZIOSO E SANZIONI

La presente Circolare analizza le disposizioni del DLgs. 12.6.2025 n. 81, in vigore dal 13.6.2025, in materia di adempimenti tributari, accertamento, contenzioso e sanzioni, diverse da quelle relative al concordato preventivo biennale.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– i coefficienti di redditività nel regime forfetario di cui alla L. 190/2014, a seguito della nuova classificazione ATECO 2025;
– il versamento trimestrale dell’IVA per gli acquisti in reverse charge dei contribuenti forfetari;
– i nuovi termini dal 2026 per la trasmissione delle Certificazioni Uniche relative ai redditi di lavoro autonomo professionale e alle provvigioni;
– la messa a disposizione dal 2026 delle dichiarazioni dei redditi precompilate;
– il divieto a regime di fatturazione elettronica tramite SdI delle prestazioni sanitarie verso persone fisiche;
– il ripristino del termine annuale per la trasmissione al Sistema Tessera sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie;
– la memorizzazione e l’invio dei corrispettivi per i servizi di ricarica dei veicoli elettrici;
– l’accertamento con adesione;
– il recupero delle misure di natura fiscale che costituiscono aiuti di Stato;
– l’abolizione della proroga di 85 giorni dei termini di prescrizione e decadenza in ambito impositivo;
– l’estensione dell’ambito applicativo dell’acquiescenza processuale;
– l’estensione dell’ambito applicativo della conciliazione in Cassazione;
– l’attestazione di conformità dei documenti nel processo tributario telematico;
– la reintroduzione della sanzione minima per l’imposta di registro.

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CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

La presente Circolare analizza le modifiche alla disciplina del concordato preventivo biennale (CPB), di cui al DLgs. 12.2.2024 n. 13, apportate dal DLgs. 12.6.2025 n. 81, in vigore dal 13.6.2025.
In particolare, vengono analizzati:
– l’abrogazione del CPB per i soggetti in regime forfetario ex L. 190/2014;
– il differimento al 30 settembre del termine per l’adesione al CPB;
– le nuove cause di esclusione e di cessazione dal CPB, che interessano i soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo professionale;
– la limitazione della causa di esclusione o di cessazione dal CPB relativa alle operazioni di conferimento;
– i limiti alle proposte di reddito e del valore della produzione netta nell’ambito del CPB;
– la super deduzione dal reddito d’impresa e di lavoro autonomo del costo del lavoro per le nuove assunzioni;
– i limiti all’applicazione dell’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato;
– le modifiche alla causa di decadenza relativa all’omesso versamento delle imposte risultanti dal CPB.

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INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’ FISCALE (ISA)

La presente Circolare riepiloga l’applicazione, in relazione al periodo d’imposta 2024, degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti cui sono applicabili gli ISA;
– la presentazione, unitamente al modello REDDITI 2025, dei modelli ISA per la raccolta di dati rilevanti ai fini della valutazione dell’affidabilità fiscale;
– l’acquisizione di ulteriori informazioni contenute nelle banche dati dell’Agenzia delle Entrate che sono rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente;
– l’adesione al concordato preventivo biennale per i periodi d’imposta 2025 e 2026;
– il regime premiale previsto in relazione ai maggiori livelli di affidabilità fiscale conseguiti;
– l’utilizzo del livello di affidabilità fiscale ai fini dei controlli;
– le sanzioni previste in caso di omissione dei modelli ISA o di indicazione inesatta o incompleta dei dati.

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DL 28.2.2025 N. 19 (C.D. “DECRETO BOLLETTE”) CONV. L. 24.4.2025 N. 60

La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 28.2.2025 n. 19 (c.d. “decreto Bollette”), come modificato in sede di conversione nella L. 24.4.2025 n. 60.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la previsione di una disciplina transitoria per la determinazione del fringe benefit per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti, rispetto alle nuove modalità introdotte dalla legge di bilancio 2025;
– l’erogazione di un contributo a fondo perduto per piscine e impianti natatori;
– le modifiche al c.d. “bonus elettrodomestici”;
– l’impignorabilità dell’immobile di residenza per il mancato pagamento di bollette energetiche condominiali;
– il riconoscimento della figura professionale del consulente per la gestione delle utenze.

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RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI DICHIARATIVI 2025

La presente Circolare riepiloga i dati e le informazioni necessarie allo Studio per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi relative al 2024 (modelli REDDITI 2025):
– delle persone fisiche;
– dei soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale;
– degli imprenditori individuali;
– delle società di persone.

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COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE DELLE OPERAZIONI IN CONTANTI RELATIVE AL TURISMO STRANIERO EFFETTUATE NEL 2024

La presente Circolare riepiloga le modalità e i termini di effettuazione della comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, in relazione all’anno 2024, delle operazioni in contanti legate al turismo:
– effettuate nei confronti di cittadini stranieri non residenti, da parte dei commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e delle agenzie di viaggio;
– di importo pari o superiore a 5.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro.

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SEMPLIFICAZIONE DEL MODELLO 770

La presente Circolare esamina l’invio con il modello F24 mensile dei dati sulle ritenute e trattenute relative ai redditi di lavoro dipendente e autonomo, in funzione sostitutiva del modello 770, disciplinata dal provv. Agenzia delle Entrate 31.1.2025 n. 25978 in attuazione dell’art. 16 del DLgs. 8.1.2024 n. 1.
In particolare, vengono analizzati:
– i sostituti d’imposta interessati dalla nuova procedura;
– le modalità di adesione alla nuova procedura, che è comunque facoltativa;
– le ritenute, trattenute e crediti interessati dalla nuova procedura;
– i dati aggiuntivi da comunicare mediante il nuovo apposito modello;
– le modalità e i termini di comunicazione dei dati aggiuntivi;
– gli effetti dell’adozione della nuova procedura.

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L. 13.12.2024 n. 203 (c.d. “Collegato Lavoro”)
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L. 13.12.2024 N. 203 (C.D. “COLLEGATO LAVORO”)

La presente Circolare esamina le principali novità della L. 13.12.2024 n. 203, con la quale sono state emanate numerose disposizioni in materia fiscale, di lavoro e previdenza (c.d. “Collegato Lavoro”).
In particolare, vengono analizzati:
– la possibilità di stipulare contratti misti di lavoro dipendente e di lavoro autonomo professionale per i contribuenti in regime forfettario;
– la dichiarazione delle spese di mediazione in caso di cessione di immobili;
– la sospensione degli adempimenti tributari a carico dei liberi professionisti in caso di parto, interruzione di gravidanza o assistenza al figlio minorenne;
– le novità in materia di rateizzazione dei debiti INPS e INAIL;
– le misure in materia di sicurezza sul lavoro e sorveglianza sanitaria;
– le novità in materia di somministrazione di lavoro;
– la durata del periodo di prova nei rapporti a termine;
– la trasformazione del contratto di apprendistato;
– l’incompatibilità del trattamento di integrazione salariale con l’eventuale svolgimento di attività lavorativa;
– la risoluzione del rapporto di lavoro dipendente in caso di prolungata assenza ingiustificata;
– l’adozione di modalità telematiche per i procedimenti di conciliazione in materia di lavoro;
– la notifica delle controversie in materia contributiva;
– la semplificazione dei ricorsi INAIL.

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