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CONCORDATO PREVENTIVO PER IL BIENNIO 2026-2027

La presente Circolare esamina le modalità di adesione al concordato preventivo per il biennio 2026-2027.
In particolare, vengono esaminate:
– le modalità di compilazione del modello CPB 2026-2027;
– le modalità di trasmissione del modello CPB 2026-2027;
– i criteri di determinazione della proposta di concordato preventivo 2026-2027;
– la possibilità di revocare l’adesione al concordato preventivo 2026-2027.

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DL 30.04.2026 N.36 – PROROGA DEI VERSAMENTI E Rottamazione-quinquies

La presente circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 30.4.2026 n. 63 nella L. 25.6.2026 n. 113.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– le proroghe dei termini relativi alla “rottamazione-quinquies” dei ruoli delle Regioni e degli enti locali;
– il credito d’imposta per il carburante acquistato nei mesi da marzo a giugno 2026 e utilizzato per l’attività di autotrasporto di persone;
– le modifiche al credito d’imposta per il rimborso della maggiore accisa applicata sul gasolio usato come carburante per le attività di trasporto rispetto al “gasolio commerciale”;
– l’obbligo di accettare pagamenti con strumenti elettronici.

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BILANCIO 2025 E DETERMINAZIONE DELL’IRES E DELL’IRAP

La presente Circolare riporta una lista di documentazione per la redazione del Bilancio 2025 e la determinazione dell’IRES e dell’IRAP.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i principi di valutazione delle poste di bilancio;
– le disposizioni speciali emanate a sostegno delle imprese;
– l’informativa in Nota integrativa;
– l’informativa nella Relazione sulla gestione.

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DISPOSIZIONI CORRETTIVE E INTEGRATIVE DELLA RIFORMA FISCALE

La presente Circolare esamina le novità contenute nel DLgs. 18.12.2025 n. 192, con il quale sono state apportate numerose modifiche ed integrazioni alle disposizioni e ai decreti legislativi emanati in attuazione della riforma fiscale di cui alla legge delega 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– le novità in materia di familiari a carico;
– le novità in materia di redditi di lavoro dipendente;
– le novità in materia di correzione di errori contabili e di riallineamento dei valori contabili e fiscali;
– le novità in materia di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato e di scissioni mediante scorporo;
– gli effetti della sospensione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni con la Russia e la Bielorussia;
– le novità in materia di adempimento collaborativo;
– le novità in materia di contraddittorio e autotutela obbligatoria;
– il coordinamento delle disposizioni riguardanti gli interpelli probatori;
– le novità in materia di presentazione delle istanze di interpello e di consulenza giuridica;
– le novità in materia di dogane e accise.

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IL REGIME FISCALE DEGLI OMAGGI

La presente Circolare analizza la disciplina fiscale degli oneri sostenuti per omaggi, ai fini:
– delle imposte sui redditi;
– dell’IRAP;
– dell’IVA.
In particolare, viene evidenziato il nuovo obbligo di pagamento con mezzi tracciabili per la deducibilità delle spese relative agli omaggi ai clienti.

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Riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% per il periodo d’imposta 2025 (c.d. “IRES premiale”)

La presente Circolare esamina la disciplina relativa alla riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% (c.d. “IRES premiale”), applicabile per il solo periodo d’imposta 2025 ai sensi dell’art. 1 co. 436 – 444 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025), alla luce delle relative disposizioni attuative emanate con il DM 8.8.2025.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti beneficiari;
– le condizioni per fruire dell’agevolazione;
– l’obbligo di accantonamento dell’80% degli utili dell’esercizio 2024;
– il reinvestimento degli utili accantonati in beni strumentali;
– il requisito dell’incremento occupazionale;
– gli effetti in caso di applicazione dei regimi del consolidato fiscale e della trasparenza;
– gli effetti in caso di operazioni straordinarie;
– le cause di decadenza dall’agevolazione;
– la cumulabilità con altre agevolazioni.

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DISPOSIZIONI URGENTI IN MATERIA FISCALE

La presente Circolare analizza le disposizioni fiscali contenute nel DL 17.6.2025 n. 84, in vigore dal 18.6.2025, diverse da quelle riguardanti la proroga dei versamenti e le modifiche all’obbligo di tracciabilità delle spese di trasferta e di rappresentanza.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– l’esclusione delle società collegate dal calcolo dell’incremento occupazionale per la super deduzione per nuove assunzioni;
– la riconducibilità nella categoria dei redditi diversi delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in associazioni professionali e società esercenti attività artistica o professionale;
– la qualificazione come redditi di capitale degli interessi e proventi finanziari percepiti nell’esercizio di arti e professioni;
– le modifiche alla disciplina di riporto delle perdite, in caso di operazioni con le quali viene trasferito il controllo e modificata l’attività, di fusioni, scissioni e conferimenti d’azienda;
– le modifiche al regime delle Controlled Foreign Companies (CFC);
– la disciplina transitoria del regime sanzionatorio in caso di disallineamenti da ibridi;
– l’operatività dal periodo d’imposta 2026 della disciplina fiscale del codice del Terzo settore e dell’impresa sociale;
– la “sanatoria” dei modelli REDDITI 2024 e IRAP 2024 presentati tardivamente entro l’8.11.2024;
– il reverse charge IVA nei settori del trasporto e movimentazione merci e dei servizi di logistica;
– l’esclusione dallo split payment ai fini IVA delle società quotate;
– la proroga delle delibere di approvazione delle aliquote IMU per il 2025.

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SPESE DI TRASFERTA E RAPPRESENTANZA

La presente Circolare esamina la disciplina dell’obbligo di tracciabilità delle spese di trasferta e di rappresentanza, introdotta dall’art. 1 co. 81 – 83 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025), come modificata dall’art. 1 del DL 17.6.2025 n. 84.
In particolare, vengono analizzati:
– le spese di trasferta soggette a tracciabilità;
– gli obblighi di tracciabilità in relazione alle spese di trasferta dei dipendenti;
– gli obblighi di tracciabilità in relazione alle trasferte dei lavoratori autonomi;
– le spese di rappresentanza soggette a tracciabilità;
– gli strumenti di pagamento tracciabili.

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CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

La presente Circolare analizza le modifiche alla disciplina del concordato preventivo biennale (CPB), di cui al DLgs. 12.2.2024 n. 13, apportate dal DLgs. 12.6.2025 n. 81, in vigore dal 13.6.2025.
In particolare, vengono analizzati:
– l’abrogazione del CPB per i soggetti in regime forfetario ex L. 190/2014;
– il differimento al 30 settembre del termine per l’adesione al CPB;
– le nuove cause di esclusione e di cessazione dal CPB, che interessano i soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo professionale;
– la limitazione della causa di esclusione o di cessazione dal CPB relativa alle operazioni di conferimento;
– i limiti alle proposte di reddito e del valore della produzione netta nell’ambito del CPB;
– la super deduzione dal reddito d’impresa e di lavoro autonomo del costo del lavoro per le nuove assunzioni;
– i limiti all’applicazione dell’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato;
– le modifiche alla causa di decadenza relativa all’omesso versamento delle imposte risultanti dal CPB.

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CONTRIBUENTI CHE SVOLGONO ATTIVITA’ PER LE QUALI SONO STATI APPROVATI GLI INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’ FISCALE (ISA)

La presente Circolare analizza la proroga dei termini prevista dall’art. 13 del DL 17.6.2025 n. 84 per effettuare i versamenti:
– risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA;
– che scadono il 30.6.2025;
– in relazione ai contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario (di cui alla L. 190/2014) o di vantaggio (di cui all’art. 27 co. 1 del DL 98/2011).
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare della proroga;
– i versamenti che possono rientrare nella proroga;
– gli effetti della proroga in caso di opzione per la rateizzazione dei versamenti.

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