Concordato preventivo biennale
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CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

La presente Circolare riepiloga i principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate in relazione alla disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, contenuti nella circ. 17.9.2024 n. 18 e nella ris. 19.9.2024 n. 48.
In particolare, vengono analizzati i chiarimenti riguardanti:
– il termine di adesione al concordato;
– la situazione debitoria pregressa;
– la causa di esclusione relativa al compimento di operazioni straordinarie;
– la verifica di una causa di esclusione dagli ISA;
– il superamento del limite di ricavi e compensi per il regime forfetario;
– l’applicazione e il versamento della maggiorazione degli acconti 2024 calcolati con il metodo storico;
– l’applicazione e il versamento dell’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato.

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Disposizioni integrative e correttive dei decreti attuativi della Riforma fiscale
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DISPOSIZIONI INTEGRATIVE E CORRETTIVE DEI DECRETI ATTUATIVI DELLA RIFORMA FISCALE

La presente Circolare esamina le principali novità del DLgs. 5.8.2024 n. 108, che ha apportato modifiche e integrazioni ai decreti legislativi attuativi della Riforma fiscale prevista dalla L. 111/2023, diverse da quelle relative al concordato preventivo biennale.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ulteriore modifica dei termini di presentazione delle dichiarazioni fiscali;
– il rinvio al 15.9.2024 del versamento della rata della rottamazione dei ruoli scaduta il 31.7.2024;
– l’effettuazione dei versamenti entro il 30.8.2024, con la maggiorazione dello 0,4%, da parte dei soggetti ISA e forfetari che possono beneficiare della proroga;
– le modifiche ai termini di versamento dell’IVA periodica di importo non superiore a 100,00 euro;
– l’estensione del termine per definire gli avvisi bonari relativi alla liquidazione automatica e al controllo formale della dichiarazione;
– le modifiche all’accertamento sintetico delle persone fisiche (c.d. “redditometro”);
– il nuovo termine per la trasmissione all’Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche relative a redditi di lavoro autonomo professionale;
– l’estensione dei soggetti delegabili per l’accesso alla dichiarazione precompilata;
– l’implementazione dei dati contenuti nel Cassetto fiscale.

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Il concordato preventivo biennale
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IL CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

La presente Circolare riepiloga la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, contenuta negli artt. 6 – 39 del DLgs. 12.2.2024 n. 13, alla luce delle modifiche apportate con il DLgs. 5.8.2024 n. 108.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti che possono accedere al concordato preventivo;
– i requisiti per accedere al concordato preventivo;
– le cause di esclusione dal concordato preventivo;
– la determinazione del reddito concordato;
– la procedura di accesso al concordato preventivo;
– gli effetti del concordato preventivo;
– il regime sostitutivo opzionale sul maggior reddito concordato;
– la determinazione degli acconti;
– la cessazione del concordato preventivo;
– la decadenza dal concordato preventivo.

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CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

Il concordato preventivo rappresenta una sorta di “accordo” tra l’amministrazione finanziaria e il contribuente: la prima propone un reddito di impresa o di lavoro autonomo, per ciascun anno oggetto di concordato, e il valore della produzione ai fini IRAP (per i contribuenti che ancora scontano tale imposta); al contribuente spetta la scelta se aderire o meno, impegnandosi, in caso affermativo, a versare le imposte sulle somme concordate, in luogo che sul reddito e sul valore della produzione IRAP effettivamente conseguiti.

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“SUPER DEDUZIONE” PER NUOVE ASSUNZIONI NEL 2024
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“SUPER DEDUZIONE” PER NUOVE ASSUNZIONI NEL 2024

La presente Circolare esamina la “super deduzione” del costo del personale assunto a tempo indeterminato nel 2024, contenuta nell’art. 4 del DLgs. 30.12.2023 n. 216, alla luce delle disposizioni attuative stabilite con il DM 25.6.2024.
In particolare, vengono analizzati:
– i datori di lavoro che possono beneficiare della “super deduzione”;
– le condizioni per accedere all’agevolazione;
– il costo del lavoro rilevante per la “super deduzione”;
– la misura della “super deduzione”;
– le modalità di utilizzo dell’agevolazione.

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REGOLARIZZAZIONE DEL MAGAZZINO EX L. 213/2023
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REGOLARIZZAZIONE DEL MAGAZZINO EX L. 213/2023

La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa alla regolarizzazione del magazzino di cui all’art. 1 co. 78 – 85 della L. 30.12.2023 n. 213 (legge di bilancio 2024), alla luce del DM 24.6.2024 con il quale sono stati approvati i coefficienti di maggiorazione necessari per determinare le imposte dovute per l’adeguamento e della ris. Agenzia delle Entrate 17.6.2024 n. 30 che ha istituito i codici tributo per il versamento delle suddette imposte.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono avvalersi della facoltà di regolarizzazione del magazzino;
– l’ambito soggettivo e temporale di applicazione della regolarizzazione;
– le imposte dovute in caso di eliminazione di esistenze iniziali o di iscrizione di esistenze iniziali;
– le modalità e i termini di versamento delle imposte dovute;
– gli effetti della regolarizzazione.

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CONTRIBUENTI CHE SVOLGONO ATTIVITÀ PER LE QUALI SONO STATI APPROVATI GLI INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE (ISA)
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CONTRIBUENTI CHE SVOLGONO ATTIVITÀ PER LE QUALI SONO STATI APPROVATI GLI INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE (ISA)

La presente Circolare analizza la proroga dei termini prevista dall’art. 37 del DLgs. 12.2.2024 n. 13 per effettuare i versamenti:
– risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA;
– che scadono il 30.6.2024;
– in relazione ai contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario (di cui alla L. 190/2014) o di vantaggio (di cui all’art. 27 co. 1 del DL 98/2011).
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare della proroga;
– i versamenti che possono rientrare nella proroga;
– gli effetti della proroga in caso di opzione per la rateizzazione dei versamenti.

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INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE (ISA)
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INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE (ISA)

La presente Circolare riepiloga l’applicazione, in relazione al periodo d’imposta 2023, degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti cui sono applicabili gli ISA;
– la presentazione, unitamente al modello REDDITI 2024, dei modelli ISA per la raccolta di dati rilevanti ai fini della valutazione dell’affidabilità fiscale;
– l’acquisizione di ulteriori informazioni contenute nelle banche dati dell’Agenzia delle Entrate che sono rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente;
– le novità collegate all’introduzione del concordato preventivo biennale per i periodi d’imposta 2024 e 2025;
– il regime premiale previsto in relazione ai maggiori livelli di affidabilità fiscale conseguiti;
– l’utilizzo del livello di affidabilità fiscale ai fini dei controlli;
– le sanzioni previste in caso di omissione dei modelli ISA o di indicazione inesatta o incompleta dei dati.

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RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI REDDITI 2024
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RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI REDDITI 2024

La presente Circolare riepiloga i dati e le informazioni necessarie allo Studio per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi relative al 2023 (modelli REDDITI 2024):
– delle persone fisiche;
– dei soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale;
– degli imprenditori individuali;
– delle società di persone.

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APPLICAZIONE DELLA RITENUTA D’ACCONTO SULLE PROVVIGIONI PERCEPITE DAGLI ASSICURATORI
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APPLICAZIONE DELLA RITENUTA D’ACCONTO SULLE PROVVIGIONI PERCEPITE DAGLI ASSICURATORI

La presente Circolare esamina l’abolizione dell’esclusione dall’applicazione della ritenuta d’acconto con riferimento alle provvigioni percepite dagli agenti di assicurazione per le prestazioni rese direttamente alle imprese di assicurazione e dai mediatori di assicurazione, stabilita dall’art. 1 co. 89 – 90 della L. 30.12.2023 n. 213 (legge di bilancio 2024) a decorrere dall’1.4.2024, alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 21.3.2024 n. 7.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le ipotesi in cui diventa applicabile la ritenuta;
– la decorrenza della nuova disciplina dall’1.4.2024;
– la possibilità di richiedere, entro il 16.4.2024, l’applicazione della ritenuta in misura ridotta;
– i conseguenti adempimenti del sostituto d’imposta.

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