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DL 30.6.2025 N. 95 (C.D. DECRETO “OMNIBUS”)

La presente Circolare analizza le principali novità in materia di attività economiche e di interventi di carattere sociale contenute nel DL 30.6.2025 n. 95 (c.d. decreto “Omnibus”), entrato in vigore l’1.7.2025.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la proroga per il 2026 del superbonus al 110% per gli interventi di ricostruzione nei Comuni del Centro Italia colpiti dagli eventi sismici verificatisi dal 24.8.2016 e la relativa deroga al blocco delle opzioni per la cessione del credito o lo sconto sul corrispettivo;
– la proroga per il 2025 delle agevolazioni per la Zona franca urbana (ZFU) relativa al sisma del Centro Italia degli anni 2016 e 2017;
– l’introduzione dell’aliquota IVA del 5% per le cessioni di oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione;
– la proroga al 15.12.2025 del termine per l’aggiornamento catastale delle strutture ricettive all’aperto (es. campeggi);
– la proroga al 31.3.2026 del termine di realizzazione degli interventi di riqualificazione energetica, sostenibilità ambientale e innovazione digitale nelle imprese del turismo, per beneficiare di contributi e finanziamenti agevolati;
– la previsione di contributi per gli alloggi forniti dai datori di lavoro ai lavoratori del comparto turistico-ricettivo (c.d. “staff house”) o per la relativa locazione;
– il rinvio dal 2025 al 2026 della decontribuzione parziale per le lavoratrici madri di almeno due figli e la previsione per il 2025 di un contributo di integrazione al reddito che sarà erogato dall’INPS nel mese di dicembre 2025;
– la limitazione alle carte di pagamento delle disposizioni relative ai tempi di accredito dei pagamenti elettronici;
– l’ulteriore rinvio al 2026 dell’efficacia della c.d. “sugar tax”.

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AFFRANCAMENTO STRAORDINARIO DELLE RISERVE IN SOSPENSIONE D’IMPOSTA (ART. 14 DEL DLGS.13.12.2024 N. 192)

La presente Circolare esamina la disciplina dell’affrancamento straordinario dei saldi attivi di rivalutazione, delle riserve e dei fondi, in sospensione d’imposta, mediante la corresponsione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP nella misura del 10%, prevista dall’art. 14 del DLgs. 13.12.2024 n. 192, alla luce delle disposizioni attuative emanate con il DM 27.6.2025.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti interessati;
– l’ambito di applicazione dell’affrancamento;
– l’importo affrancabile;
– l’indicazione dell’imposta sostitutiva nella dichiarazione dei redditi;
– il versamento dell’imposta sostitutiva.

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DETRAZIONI D’IMPOSTA PER INTERVENTI “EDILIZI”

La presente Circolare analizza i principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella circ. 19.6.2025 n. 8, in relazione alle novità apportate dall’art. 1 co. 54 – 56 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) alla disciplina dei c.d. bonus “edilizi”.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– le nuove aliquote “ordinarie” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– le aliquote “maggiorate” per le spese sostenute dal 2025 al 2027 per interventi di recupero edilizio, sismabonus ed ecobonus;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” al “sismabonus acquisti”, al “bonus casa acquisti” e all’acquisto o realizzazione di box auto pertinenziali;
– l’applicazione delle aliquote “maggiorate” in caso di interventi sulle parti comuni;
– l’aliquota applicabile alla sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza;
– l’abolizione delle agevolazioni per le caldaie alimentate a combustibili fossili.

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