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RIMBORSO DELL’IRAP VERSATA IN ECCESSO SUI DIVIDENDI COMUNITARI

La presente Circolare analizza il rimborso della quota dell’IRAP riferita ai dividendi comunitari che, nei periodi d’imposta anteriori al 2025, hanno concorso alla formazione del valore della produzione netta di intermediari finanziari e assicurazioni in misura superiore al 5%, ai sensi dell’art. 1 co. 47 – 50 della L. 30.12.2025 n. 199 e del provv. Agenzia delle Entrate 22.4.2026 n. 123184.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– il modello di istanza, approvato dall’Agenzia delle Entrate, da utilizzare per richiedere il rimborso o l’utilizzo in compensazione della quota IRAP;
– i termini di presentazione dell’istanza;
– le modalità di presentazione dell’istanza.

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DL 19.2.2026 N. 19 (C.D. “PNRR”) CONV. L. 20.4.2026 N. 50

La presente Circolare analizza le principali novità del DL 19.2.2026 n. 19 (c.d. “PNRR”), come modificato in sede di conversione nella L. 20.4.2026 n. 50.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la fatturazione differita nei raggruppamenti temporanei di imprese;
– la detrazione IRPEF per investimenti in start up innovative in regime “de minimis”;
– l’aumento del limite di competenza del giudice tributario monocratico;
– il differimento della decorrenza delle novità in materia di trasferimento volontario ad un’altra forma di previdenza complementare;
– le modifiche alla disciplina dell’assegno unico e universale per i figli a carico;
– la sostituzione delle ricevute cartacee per pagamenti digitali con la documentazione bancaria;
– l’acquisizione d’ufficio dell’ISEE;
– le modifiche in materia di procedimenti amministrativi e silenzio-assenso;
– l’istituzione dell’Anagrafe nazionale digitale della gente di mare;
– la previsione di una procedura semplificata per le microimprese per la notifica al Garante della privacy delle violazioni di dati personali.

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LEGGE ANNUALE SULLE PMI (L. 11.3.2026 N. 34)

La presente Circolare analizza le principali novità contenute nella L. 11.3.2026 n. 34 (Legge annuale sulle PMI).
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la riproposizione della sospensione della tassazione degli utili investiti in contratti di rete;
– l’aumento della soglia di abitanti del Comune di destinazione ai fini dell’imposizione sostitutiva per i titolari di pensione estera che si trasferiscono nel Centro-Sud Italia;
– gli incentivi per favorire il ricambio generazionale dei lavoratori dipendenti, mediante il passaggio al part time di lavoratori prossimi alla pensione e l’assunzione di giovani;
– gli obblighi in materia di salute e sicurezza dei lavoratori per le prestazioni svolte in smart working;
– l’introduzione dell’obbligo di attività formativa in occasione dei periodi di cassa integrazione guadagni;
– le nuove modalità di iscrizione all’INPS dei datori di lavoro e lavoratori autonomi agricoli;
– l’esonero dall’obbligo assicurativo per i carrelli elevatori, le macchine agricole e i veicoli utilizzati nelle aree ferroviarie, portuali e aeroportuali;
– la lotta alle false recensioni online nell’ambito del settore della ristorazione e turistico;
– il contrasto all’indebito riferimento all’artigianato nella pubblicità.

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RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI REDDITI 2026

La presente Circolare riepiloga i dati e le informazioni necessarie allo Studio per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi relative al 2025 (modelli REDDITI 2026):
– delle persone fisiche;
– dei soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale;
– degli imprenditori individuali;
– delle società di persone.

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DL 27.3.2026 N. 38 (C.D. “DECRETO FISCALE”) MODIFICATO DAL DL 3.4.2026 N. 42

La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 27.3.2026 n. 38, con il quale sono state previste numerose disposizioni urgenti in materia fiscale ed economica (c.d. “decreto Fiscale”), tenendo conto delle modifiche apportate dal DL 3.4.2026 n. 42.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– il credito d’imposta per le imprese che hanno presentato le comunicazioni per Transizione 5.0 con esaurimento delle risorse;
– l’eliminazione del requisito territoriale per la produzione dei beni che possono beneficiare dell’iper-ammortamento;
– l’eliminazione della soglia partecipativa per beneficiare del regime di esclusione dei dividendi e del regime pex;
– la disciplina dell’avviamento negativo ai fini IRES e IRAP;
– il rinvio all’1.5.2026 dell’applicazione della ritenuta sulle provvigioni delle agenzie di viaggio e turismo;
– il ripristino dell’esonero dalla ritenuta sui premi corrisposti ad atleti e tecnici nell’area del dilettantismo;
– l’incumulabilità del regime degli impatriati con il regime dei neo-residenti;
– la decorrenza delle modifiche alla base imponibile IVA per le operazioni permutative;
– l’aumento dell’imposta di bollo sui conti correnti dei soggetti diversi dalle persone fisiche;
– la riduzione del tasso di interesse per il differimento e la dilazione dei debiti contributivi;
– il rinvio all’1.7.2026 dell’applicazione del contributo sui “piccoli pacchi”.

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DETRAZIONE IRPEF PER LE SPESE DI FREQUENZA DELLE UNIVERSITA’ NON STATALI

La presente Circolare analizza la disciplina della detrazione IRPEF del 19% in relazione alle spese per la frequenza di Università non statali, applicabile al periodo d’imposta 2025 (modelli 730/2026 e REDDITI PF 2026), sulla base dei limiti di importo stabiliti dal DM 30.12.2025 (pubblicato sulla G.U. 27.3.2026 n. 72).

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