La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 30.12.2023 n. 215 (c.d. “Milleproroghe”), convertito nella L. 23.2.2024 n. 18.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la proroga del versamento delle rate scadute della “rottamazione-quater” ex L. 197/2022;
– l’estensione al periodo d’imposta 2022 del ravvedimento operoso speciale;
– la proroga al 30.4.2024 delle assemblee “a distanza” per società, associazioni e fondazioni;
– la proroga per il 2024 e 2025 delle esenzioni IRPEF per i redditi fondiari di coltivatori diretti e imprenditori agricoli;
– la proroga per il 2024 del divieto di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie;
– la proroga all’1.1.2025 dell’esclusione IVA per gli enti associativi;
– le proroghe in materia di lavoro sportivo;
– la proroga al 2024 delle agevolazioni ZFU per il sisma dell’Italia centrale;
– la proroga per il 2024 del credito d’imposta per la quotazione delle PMI;
– la proroga della possibilità di stipulare contratti di lavoro a termine per esigenze di natura tecnica, organizzativa o produttiva individuate dalle parti;
– la proroga di termini in materia di agevolazioni per l’acquisto della casa di abitazione;
– la proroga dei termini per l’autocertificazione nella composizione negoziata della crisi.
La presente Circolare esamina le novità contenute nel DLgs. 8.1.2024 n. 1 in materia di razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari (c.d. DLgs. “Adempimenti”), emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale di cui alla L. 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– l’anticipazione dei termini di presentazione delle dichiarazioni dei redditi e IRAP;
– l’estensione del modello 730 a tutte le persone fisiche non titolari di partita IVA;
– l’estensione della dichiarazione dei redditi precompilata anche ai soggetti titolari di partita IVA;
– la riorganizzazione degli ISA, la semplificazione dei dati contenuti nei relativi modelli e l’anticipazione della messa a disposizione del software di compilazione;
– l’incremento dei limiti per l’esonero dal visto di conformità per la compensazione o il rimborso dei crediti, nell’ambito del regime premiale ISA;
– le modifiche alla disciplina per il versamento rateale delle imposte;
– le modifiche alla disciplina relativa ai versamenti periodici dell’IVA e delle ritenute;
– la semestralizzazione dei termini di invio delle spese sanitarie al Sistema tessera sanitaria;
– la semplificazione dei modelli dichiarativi;
– l’esclusione della decadenza per mancata indicazione in dichiarazione dei crediti d’imposta di natura agevolativa;
– l’eliminazione della Certificazione Unica per i soggetti in regime forfetario e di vantaggio;
– la semplificazione del modello 770;
– la sospensione dell’invio degli avvisi bonari e delle lettere di compliance;
– la procedura di cessazione dell’incarico di depositario delle scritture contabili;
– l’invio telematico dei corrispettivi mediante soluzioni software;
– il modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia delle Entrate;
– il rafforzamento dei servizi digitali dell’Agenzia delle Entrate.
La presente Circolare esamina la “super deduzione” del costo del personale assunto a tempo indeterminato nel 2024, contenuta nell’art. 4 del DLgs. 30.12.2023 n. 216, emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale di cui alla L. 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– i datori di lavoro che possono beneficiare della “super deduzione”;
– le condizioni per accedere all’agevolazione;
– il costo del lavoro rilevante per la “super deduzione”;
– la misura della “super deduzione”;
– le modalità di utilizzo dell’agevolazione.
La presente Circolare esamina la nuova disciplina sulla protezione delle persone che segnalano violazioni del diritto comunitario o nazionale di cui siano venute a conoscenza in un contesto lavorativo pubblico o privato (c.d. “whistleblowing”), introdotta con il DLgs. 10.3.2023 n. 24.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ambito di applicazione oggettivo e soggettivo della nuova disciplina;
– l’obbligo di istituire un canale di segnalazione interna, entro il 17.12.2023, per i datori di lavoro privati con, nell’ultimo anno, una media di lavoratori subordinati, con contratti di lavoro a tempo indeterminato o determinato, da 50 a 249;
– gli adempimenti connessi al canale di segnalazione interna;
– gli effetti sul modello organizzativo di cui al DLgs. 231/2001;
– le sanzioni previste.
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La presente Circolare esamina le principali novità apportate in sede di conversione del DL 29.9.2023 n. 132 nella L. 27.11.2023 n. 170, in materia di proroghe di termini.
In particolare, vengono analizzati:
– il nuovo termine del 20.12.2023 per aderire al ravvedimento operoso speciale di cui alla L. 197/2022;
– la proroga al 10.12.2023 del termine per effettuare i versamenti e gli adempimenti sospesi da parte dei soggetti alluvionati di maggio;
– l’estensione ai contratti stipulati fino al 31.12.2023 del termine “lungo” per l’ultimazione degli investimenti rientranti nella “Nuova Sabatini”;
– la proroga del versamento dei contributi INPS dei collaboratori coordinati e continuativi sportivi dilettantistici, relativi ai mesi di luglio, agosto, settembre e ottobre 2023.
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La presente Circolare esamina il nuovo adempimento relativo alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate di inutilizzabilità dei crediti d’imposta derivanti dalle opzioni di cessione dei crediti relativi alla detrazione spettante o del c.d. “sconto sul corrispettivo”, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, introdotto dall’art. 25 del DL 104/2023, le cui disposizioni attuative sono state stabilite con il provv. Agenzia delle Entrate 23.11.2023 n. 410221.
In particolare, vengono analizzati:
– i crediti d’imposta da comunicare;
– il soggetto tenuto alla comunicazione;
– il contenuto della comunicazione;
– le modalità di presentazione della comunicazione;
– i termini di presentazione della comunicazione;
– le sanzioni applicabili.
La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa alla comunicazione al Registro delle imprese dei dati dei titolari effettivi di imprese dotate di personalità giuridica, di persone giuridiche private, di trust e istituti giuridici affini.
In particolare, vengono analizzati:
– i destinatari dell’obbligo di comunicazione;
– i criteri per l’individuazione del titolare effettivo;
– i termini per la comunicazione dei dati; in relazione ai soggetti già costituiti al 9.10.2023 la comunicazione va effettuata entro l’11.12.2023;
– la comunicazione di successive variazioni;
– la comunicazione annuale anche in assenza di variazioni;
– le modalità telematiche di effettuazione della comunicazione, tramite l’apposito modulo.
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La presente Circolare esamina le modalità e i termini:
– di presentazione delle domande per il contributo a fondo perduto riconosciuto per gli interventi agevolati con il superbonus al 90% (provv. Agenzia delle Entrate 22.9.2023 n. 332648);
– per l’annullamento della comunicazione per la ripartizione in 10 rate annuali del credito d’imposta derivante da determinati interventi “edilizi” in seguito all’esercizio dell’opzione di sconto sul corrispettivo o di cessione del credito, o dell’opzione per l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta “tracciabili” (provv. Agenzia delle Entrate 22.9.2023 n. 332687).
La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 29.9.2023 n. 131 (c.d. decreto “Energia”).
In particolare, vengono analizzati:
– il ravvedimento “speciale”, entro il 15.12.2023, per le violazioni relative alla certificazione dei corrispettivi;
– la proroga dell’aliquota IVA del 5% sul gas metano;
– la riforma dal 2024 delle agevolazioni sotto forma di contributi per le imprese “energivore”.
La presente Circolare esamina le principali disposizioni del DLgs. 28.2.2021 n. 36, operative dall’1.7.2023, in materia di riforma del settore sportivo dilettantistico e professionistico, alla luce delle modifiche ed integrazioni apportate con il DLgs. correttivo 29.8.2023 n. 120.
In particolare, vengono analizzati:
– i profili civilistici degli enti sportivi dilettantistici (forma giuridica, atto costitutivo e statuto, oggetto sociale, attività esercitabili, assenza di scopo di lucro); gli statuti devono essere adeguati entro il 31.12.2023;
– il Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche (RASD);
– i profili civilistici del lavoro sportivo, in relazione all’inquadramento come lavoro subordinato, collaborazione coordinata e continuativa, lavoro autonomo o volontariato;
– il regime contributivo dei lavoratori sportivi, in relazione all’inquadramento contrattuale e al settore dilettantistico o professionistico;
– il trattamento fiscale del lavoro sportivo.
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