La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 17.5.2022 n. 50 (c.d. decreto “Aiuti”) nella L. 15.7.2022 n. 91.
In particolare, vengono analizzati:
– le modifiche alla disciplina della dilazione delle somme iscritte a ruolo;
– l’estensione della compensazione dei crediti commerciali verso Pubbliche Amministrazioni con somme iscritte a ruolo;
– l’ulteriore proroga della sospensione di alcuni versamenti nel settore dello sport;
– l’ulteriore modifica della disciplina di cessione dei crediti relativi a detrazioni edilizie;
– le modifiche ai crediti d’imposta alle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale;
– la riduzione dell’IVA sul gas per il terzo trimestre 2022;
– il credito d’imposta per le imprese della pesca per l’acquisto del carburante;
– l’incremento del credito d’imposta per le sale cinematografiche;
– le agevolazioni IVA per i servizi di trasporto per finalità turistico-ricreative;
– la concessione di un buono per favorire la partecipazione a manifestazioni fieristiche internazionali organizzate in Italia;
– le novità relative alla disciplina del permesso di costruire;
– le modifiche alla disciplina della prelazione agraria;
– l’indennità per i lavoratori a tempo parziale ciclico verticale;
– l’offerta di lavoro congrua per i percettori di reddito di cittadinanza.
La presente Circolare analizza le principali novità del DL 21.6.2022 n. 73, con il quale sono state emanate misure urgenti in materia di semplificazioni fiscali, disposizioni finanziarie e interventi sociali (c.d. decreto “Semplificazioni fiscali”).
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga del termine per la registrazione degli aiuti di Stato COVID-19 e la presentazione dell’autodichiarazione;
– il differimento a regime del termine di presentazione degli elenchi Intrastat;
– le modifiche alla disciplina del c.d. “esterometro”;
– l’estensione temporale del reverse charge nel settore elettronico ed energetico;
– la proroga della presentazione della dichiarazione IMU per l’anno 2021;
– la proroga della presentazione della dichiarazione dell’imposta di soggiorno relativa agli anni 2020 e 2021;
– la razionalizzazione delle deduzioni IRAP per lavoro a tempo indeterminato;
– l’estensione alle micro imprese del principio di derivazione rafforzata;
– l’abrogazione della disciplina delle società in perdita sistematica;
– l’attestazione dei contratti a canone concordato;
– l’adeguamento delle aliquote delle addizionali comunali ai nuovi scaglioni IRPEF;
– la certificazione delle attività per il credito d’imposta per ricerca, sviluppo e innovazione;
– la riduzione della soglia per il monitoraggio fiscale “esterno”;
– il differimento dei termini di approvazione della modulistica dichiarativa;
– la riduzione dei controlli formali delle dichiarazioni precompilate presentate mediante professionisti o CAF;
– le agevolazioni IVA nel settore sanitario;
– la modifica del pagamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche;
– il differimento del termine di comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA per il secondo trimestre;
– la modifica del termine di registrazione degli atti;
– la modifica del domicilio fiscale stabilito dall’Amministrazione finanziaria;
– l’incremento dell’assegno unico e universale per i nuclei familiari con figli disabili;
– le misure in materia di lavoro degli stranieri.
La presente Circolare analizza le novità in materia di trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle cessioni di beni ed alle prestazioni di servizi che intercorrono con soggetti non stabiliti in Italia, a decorrere dalle operazioni effettuate dall’1.7.2022.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti tenuti alla comunicazione;
– i dati da comunicare;
– le modalità di trasmissione dei dati, tramite il Sistema di Interscambio e il formato della fattura elettronica;
– i termini per la trasmissione dei dati;
– il regime sanzionatorio.
La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 21.3.2022 n. 21 (c.d. decreto “Ucraina”) nella L. 20.5.2022 n. 51.
In particolare, vengono analizzati:
– l’introduzione della certificazione SOA per le imprese che eseguono lavori edilizi con superbonus o altre detrazioni fiscali;
– la sospensione dei versamenti di ritenute e IVA per i soggetti che gestiscono teatri e sale da concerto;
– l’elevazione da 30 a 60 giorni del termine di pagamento degli “avvisi bonari”;
– l’estensione del “bonus carburante” per i dipendenti;
– la proroga delle agevolazioni su accise e IVA per benzina, gasolio, GPL e gas naturale;
– l’ampliamento temporale dell’utilizzo del credito d’imposta per il settore tessile, della moda e degli accessori;
– l’applicazione retroattiva della sospensione dei termini relativi ad adempimenti a carico del libero professionista in caso di infezione da COVID-19;
– le modifiche al regime degli impatriati per gli sportivi professionisti;
– le modifiche alle comunicazioni di avvio attività dei lavoratori autonomi occasionali;
– l’ulteriore proroga dell’agevolazione in materia di somministrazione di lavoro;
– l’intervento dei Fondi di solidarietà bilaterali nell’ambito della “staffetta generazionale”;
– la proroga delle agevolazioni per l’utilizzazione del suolo pubblico;
– l’ampliamento dei casi di esclusione della prelazione agraria.
La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 1.3.2022 n. 17 (c.d. decreto “Energia”), come modificato e integrato in sede di conversione nella L. 27.4.2022 n. 34.
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga della rideterminazione del costo fiscale dei terreni e delle partecipazioni non quotate, posseduti all’1.1.2022;
– la proroga della sospensione dei versamenti nel settore dello sport;
– la previsione di una quarta cessione del credito relativo alle detrazioni d’imposta per determinati interventi “edilizi”;
– la proroga, per i soggetti IRES e i titolari di partita IVA, del termine di comunicazione dell’opzione di cessione del credito o di sconto in fattura per le detrazioni “edilizie”;
– le modifiche al superbonus del 110%;
– l’applicazione dell’aliquota IVA del 5% per le somministrazioni di gas metano;
– il credito d’imposta per le imprese energivore;
– il credito d’imposta per le imprese a forte consumo di gas;
– i crediti d’imposta per le imprese operanti nel settore dell’autotrasporto;
– il credito d’imposta per investimenti di efficienza energetica nel Mezzogiorno;
– le modifiche al credito d’imposta per investimenti pubblicitari;
– le modifiche al regime transitorio di deducibilità delle perdite su crediti di banche e assicurazioni.
– le agevolazioni per i contratti di comodato con profughi dall’Ucraina;
– le modifiche alla definizione di “società cooperative edilizie di abitazione”.
La presente Circolare analizza il nuovo obbligo di fatturazione elettronica previsto per gli scambi di beni tra Italia e San Marino, come disciplinato dall’art. 12 del DL 30.4.2019 (conv. L. 28.6.2019 n. 58), dal DM 21.6.2021 e dal provv. Agenzia delle Entrate 5.8.2021 n. 211273.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ambito di applicazione dell’obbligo;
– la decorrenza dell’obbligo e il periodo transitorio;
– la fatturazione elettronica e cartacea prevista per le cessioni di beni verso San Marino;
– la fatturazione elettronica e cartacea prevista per gli acquisti di beni da San Marino;
– le modalità di regolarizzazione delle operazioni con San Marino;
– le altre disposizioni previste dal DM 21.6.2021 con riferimento a specifiche fattispecie (es. vendite a distanza di beni e cessioni di mezzi di trasporto nuovi).
La presente Circolare analizza le principali novità in materia fiscale e di agevolazioni apportate in sede di conversione del DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. decreto “Sostegni-bis”) nella L. 23.7.2021 n. 106, a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga del versamento delle rate relative alla rottamazione dei ruoli e al saldo e stralcio degli omessi pagamenti;
– la proroga della rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni non quotate e dei terreni;
– l’esenzione IMU per il 2021 per le persone fisiche proprietarie di abitazioni locate con sfratto per morosità;
– le modifiche al credito d’imposta per il 2021 sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo;
– il credito d’imposta per la formazione professionale di alto livello dei dipendenti e per le competenze manageriali;
– il credito d’imposta per il pagamento del canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria;
– il credito d’imposta per interventi conservativi sugli immobili di interesse storico e artistico;
– la proroga degli incentivi per l’acquisto di veicoli meno inquinanti;
– la sospensione dei termini di scadenza dei titoli di credito e la cancellazione d’ufficio dei protesti;
– l’aliquota IVA ridotta per reagenti e apparecchiature diagnostiche;
– il contributo a fondo perduto per associazioni e società sportive dilettantistiche che gestiscono impianti natatori.
La presente Circolare analizza il contenuto del DPCM 28.6.2021, pubblicato sulla G.U. 30.6.2021 n. 154, con il quale è stata disposta la proroga del termine per i versamenti risultanti dai modelli REDDITI 2021, IRAP 2021 e IVA 2021:
– dal 30.6.2021 al 20.7.2021, senza la maggiorazione dello 0,4%;
– in relazione ai contribuenti interessati dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfettario o dei c.d. “minimi”.
In particolare, vengono analizzati:
– i contribuenti che possono beneficiare della proroga;
– i versamenti che possono rientrare nella proroga.
La presente Circolare analizza il DLgs. 25.5.2021 n. 83, con il quale sono state recepite le novità IVA previste dalle direttive 2017/2455/UE e 2019/1995/UE in materia di commercio elettronico, applicabili dall’1.7.2021.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– l’abolizione delle attuali soglie di riferimento per le vendite a distanza intracomunitarie di beni e l’introduzione della soglia unica, a livello unionale, pari a 10.000,00 euro, oltre la quale le vendite sono rilevanti nello Stato di destinazione dei beni;
– il coinvolgimento dei marketplace nella riscossione dell’IVA su talune vendite a distanza di beni nell’UE;
– l’estensione del regime speciale MOSS (che viene quindi trasformato in OSS) alla generalità delle prestazioni di servizi B2C rese in altri Stati membri, nonché alle vendite a distanza intracomunitarie di beni e a talune cessioni interne facilitate dai marketplace;
– l’abolizione dell’esenzione IVA per i beni di valore modesto importati nell’UE e l’introduzione di un nuovo regime speciale denominato Import One Stop Shop (IOSS), che semplifica l’assolvimento dell’imposta per le vendite a distanza di beni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro importati da territori terzi o Paesi terzi.
fino al 30.06.2021 coloro che realizzano vendite a distanza di beni possono applicare l’Iva relativa al proprio Paese (cioè del Paese in cui sono stabiliti) solo se l’ammontare di queste operazioni non supera determinate soglie che variano da 35.000 a 100.0000 euro (al superamento di queste soglie è obbligatorio identificarsi nello Stato membro in cui è stabilito il cliente consumatore privato, con il conseguente onere di aprire tante posizioni Iva quanti sono gli Stati membri in cui le vendite a distanza di beni sono realizzate);
dal prossimo 1.07.2021, la soglia sarà complessivamente pari a 10.000 euro; in tal caso il fornitore anziché identificarsi in ogni Stato membro, potrà scegliere di iscriversi al regime speciale Oss/Ioss ed operare con un unico numero identificativo, valido per ciascuno Stato membro.
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