La presente Circolare analizza l’obbligo, introdotto dalla L. 30.12.2024 n. 207 a partire dall’1.1.2026, di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e gli strumenti di certificazione dei corrispettivi, alla luce dei provvedimenti attuativi e dei chiarimenti emanati dell’Agenzia delle Entrate.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti obbligati e quelli esclusi dall’obbligo di collegamento;
– gli strumenti di pagamento coinvolti;
– le modalità di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e quelli di certificazione dei corrispettivi;
– i termini per l’adempimento;
– le sanzioni applicabili.
La presente Circolare analizza l’obbligo di invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei dati riguardanti le spese per interventi edilizi condominiali sostenute nel 2025, da effettuare entro il 16.3.2026.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– la comunicazione della destinazione d’uso dell’unità immobiliare sita nel condominio;
– il superbonus per le spese sostenute nel 2025;
– i condomìni “minimi” non tenuti alla nomina di un amministratore;
– la presenza di rimborsi delle spese sostenute.
La presente Circolare analizza l’incremento della soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni (modelli INTRA-2 bis), stabilita dalla determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 3.2.2026 n. 84415 a decorrere dai modelli relativi al mese di gennaio 2026.
La presente Circolare analizza la disciplina relativa alla Certificazione Unica 2026, che il sostituto d’imposta deve:
– trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate entro il 16.3.2026, o il 30.4.2026 se riguarda esclusivamente compensi di lavoro autonomo professionale o provvigioni, oppure entro il 2.11.2026 (termine di presentazione del modello 770/2026) se contiene esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata;
– utilizzare per consegnare la certificazione al soggetto percettore del reddito, entro il 16.3.2026.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– l’ambito applicativo della Certificazione Unica 2026;
– le novità della Certificazione Unica 2026;
– la trasmissione telematica della Certificazione Unica 2026 all’Agenzia delle Entrate, mediante il modello “ordinario”, in funzione sostitutiva della dichiarazione dei sostituti d’imposta;
– la consegna della Certificazione Unica 2026 al contribuente-sostituito, mediante il modello “sintetico”;
– il regime sanzionatorio.
La presente Circolare esamina le novità contenute nel DLgs. 18.12.2025 n. 192, con il quale sono state apportate numerose modifiche ed integrazioni alle disposizioni e ai decreti legislativi emanati in attuazione della riforma fiscale di cui alla legge delega 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– le novità in materia di familiari a carico;
– le novità in materia di redditi di lavoro dipendente;
– le novità in materia di correzione di errori contabili e di riallineamento dei valori contabili e fiscali;
– le novità in materia di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato e di scissioni mediante scorporo;
– gli effetti della sospensione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni con la Russia e la Bielorussia;
– le novità in materia di adempimento collaborativo;
– le novità in materia di contraddittorio e autotutela obbligatoria;
– il coordinamento delle disposizioni riguardanti gli interpelli probatori;
– le novità in materia di presentazione delle istanze di interpello e di consulenza giuridica;
– le novità in materia di dogane e accise.
La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 31.12.2025 n. 200 (c.d. “Milleproroghe”).
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– il differimento al 31.3.2026 del termine per adempiere all’obbligo di assicurazione per rischi catastrofali in relazione alle micro e piccole imprese turistico ricettive e di somministrazione di alimenti e bevande, nonché per le imprese della pesca e dell’acquacoltura;
– la proroga al 30.9.2026 della possibilità di svolgere con modalità semplificate le assemblee di società ed enti;
– l’estensione alle spese sostenute nel 2026 per lavori di ricostruzione nelle zone terremotate delle Regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria, agevolabili con il superbonus al 110%, degli obblighi di comunicazione all’ENEA e al “Portale nazionale delle classificazioni sismiche”;
– la proroga al 15.12.2026 del termine per l’aggiornamento catastale delle strutture ricettive all’aperto (es. campeggi);
– l’ulteriore proroga dei termini per la notifica degli atti di recupero degli aiuti di Stato;
– il rinvio al 2027 dell’applicazione dei nuovi Testi unici emanati in attuazione della riforma fiscale.
La presente Circolare riepiloga le principali novità in materia fiscale, di agevolazioni, di lavoro e previdenza, contenute nella legge di bilancio 2026 (L. 30.12.2025 n. 199), in vigore dall’1.1.2026.
La presente Circolare analizza le novità in materia di Terzo settore, sport, crisi d’impresa e IVA contenute nel DLgs. 4.12.2025 n. 186.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la neutralità fiscale per gli enti del Terzo settore del passaggio di beni dalla sfera commerciale a quella non commerciale;
– le modifiche al regime forfetario della L. 398/91 per gli enti sportivi dilettantistici;
– l’estensione della detassazione delle sopravvenienze attive da esdebitamento;
– le modifiche della soglia di ricavi per l’applicazione dei regimi forfetari per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale;
– l’estensione delle semplificazioni IVA connesse al regime forfetario per le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale;
– la proroga fino al 31.12.2035 del regime di esclusione IVA per gli enti associativi;
– l’adeguamento delle agevolazioni IVA che erano previste per le ONLUS;
– l’estensione dell’aliquota IVA del 5% alle prestazioni socio-sanitarie e assistenziali rese dalle imprese sociali costituite in forma societaria;
– le modifiche alla disciplina della detrazione IVA per gli enti non commerciali;
– le modifiche alla rettifica della detrazione IVA;
– le modifiche al regime di non imponibilità IVA per i trasporti internazionali di beni;
– le modifiche agli obblighi dei prestatori di servizi di pagamento.
La presente Circolare analizza gli effetti ai fini fiscali e contributivi della riduzione dal 2% all’1,6% del tasso di interesse legale di cui all’art. 1284 c.c., a decorrere dall’1.1.2026, stabilita con il DM 10.12.2025 (pubblicato sulla G.U. 13.12.2025 n. 289).
In particolare, la diminuzione del tasso di interesse legale rileva ai fini del ravvedimento operoso degli omessi, insufficienti o tardivi versamenti di tributi.
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